在疫情防控的關(guān)鍵階段，社會(huì)愛(ài)心企業(yè)與群眾展現(xiàn)了強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任與擔(dān)當(dāng)，捐贈(zèng)了各類疫情防護(hù)物資，為早日取得戰(zhàn)“疫”勝利貢獻(xiàn)了力量。為此，稅務(wù)部門針對(duì)捐贈(zèng)這項(xiàng)行為也出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，這里我們已經(jīng)為您梳理好了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧！

?政策適用范圍

此處的捐贈(zèng)是指企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

?稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

——《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)第一條）

注：“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

——《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)第二條）

3.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

——《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)第三條）

4.國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織和承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

——《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年9號(hào)第四條）

5.適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

（2）免稅范圍增加國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。

無(wú)明確受贈(zèng)人的捐贈(zèng)進(jìn)口物資，由中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)或中國(guó)癌癥基金會(huì)作為受贈(zèng)人接收。

——《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2020年6號(hào)第一條）

6.對(duì)進(jìn)口防疫物資實(shí)行稅收優(yōu)惠。按照國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)市衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅，對(duì)已征收的應(yīng)免稅款予以退還。

——《上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》（滬府規(guī)〔2020〕3號(hào)第六條）

?政策適用時(shí)間

?征管操作提示

企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。 

企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第十二條）

?熱點(diǎn)問(wèn)答

1.聽(tīng)說(shuō)為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈(zèng)方面有新的稅收政策出臺(tái)，較之原先的捐贈(zèng)扣除政策，新政策有何亮點(diǎn)？

答：新捐贈(zèng)扣除政策主要有兩大亮點(diǎn)：

一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。

二是突破了捐贈(zèng)渠道的限制，之前規(guī)定通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)，才可以作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除，新政策允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。

2.為抗擊新冠肺炎疫情，我公司通過(guò)武漢市人民政府相關(guān)部門，無(wú)償捐贈(zèng)了一批方便食品，用于抗擊新冠肺炎疫情，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)，我公司是不是要先辦理增值稅免稅備案手續(xù)才可以享受免稅政策?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

因此，你公司無(wú)需辦理增值稅免稅備案手續(xù)，自主進(jìn)行免稅申報(bào)即可享受免征增值稅優(yōu)惠；需要提醒的是，你公司應(yīng)將證明已捐贈(zèng)的相關(guān)材料留存好，以備查驗(yàn)。

3.我公司是一家石化企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會(huì)捐贈(zèng)了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)消費(fèi)稅，請(qǐng)問(wèn)后續(xù)應(yīng)該如何處理?

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策自2020年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。

因此，你公司1月份捐贈(zèng)汽油是可以享受消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的。如果在2月納稅申報(bào)期已按照征稅銷售數(shù)量申報(bào)了消費(fèi)稅，可以選擇在2月納稅申報(bào)期更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。如果應(yīng)予免征的消費(fèi)稅稅款已繳納，你公司可以申請(qǐng)辦理退稅或者抵減以后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款。需要提醒的是，你公司進(jìn)行消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，需填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

4.我公司通過(guò)本市某慈善基金會(huì)向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區(qū)捐贈(zèng)300萬(wàn)元，能否全額于稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。并將省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)作為稅前扣除憑證。

5.我公司外購(gòu)口罩10萬(wàn)只（市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元）捐贈(zèng)湖北承擔(dān)疫情防治任務(wù)的某醫(yī)院，該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物對(duì)外捐贈(zèng)的，需按公允價(jià)值確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)列支視同銷售成本，并以捐贈(zèng)物品的公允價(jià)作為公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

6.我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時(shí)需要哪些憑證資料？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

7.這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈(zèng)現(xiàn)金和物品，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是按照個(gè)人所得稅法規(guī)定30%進(jìn)行扣除嗎？

答：不是的。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第9號(hào)公告，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

8.個(gè)人捐贈(zèng)的用于應(yīng)對(duì)疫情的物品在稅前扣除時(shí)如何計(jì)算捐贈(zèng)金額？

答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（一）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；

（二）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；

（三）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

9.個(gè)人進(jìn)行捐贈(zèng)該如何取得捐贈(zèng)票據(jù)？

答：公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在接受個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)；個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。

10.個(gè)人通過(guò)機(jī)關(guān)單位統(tǒng)一組織的捐贈(zèng)，是否可以享受個(gè)人所得稅稅前扣除？

答：可以的。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

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