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問(wèn)題:購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失,如何做賬務(wù)處理?
答案:某公司問(wèn)購(gòu)進(jìn)一批商品,總價(jià)(含稅)3萬(wàn)元,已付款,(公司是增值稅一般納稅人),途中被盜。請(qǐng)問(wèn):
①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?
②商品無(wú)入庫(kù)存,會(huì)計(jì)分錄該如何寫(xiě)?
③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失,可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?
公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜,屬非正常損失,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定,你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜,則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。
有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1)購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí):
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2)確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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