1-2月沒收入，3月銷售額超20萬元，一季度如何繳納增值稅？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2020/04/09 13:20:18　　字體：大小

問題：我在北京經(jīng)營著一家書店，是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報?

實務(wù)

答案：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），對應(yīng)本期免稅額0.6萬元[（20×3%=0.6）]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點免稅額”）。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。