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作為財務人,我們常常要對一些賬務做賬務處理,但是有這樣4筆賬特別容易出錯,一不小心就會掉入坑里,今天我們就為大家梳理了一下,一起來看看:
?賬務處理一:企業(yè)2019年購買購買的一臺大型機械設備113萬元,支付現(xiàn)款取得增值稅專用發(fā)票。
錯誤的賬務處理一:
借:固定資產(chǎn)-設備 100萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)13萬元
貸:銀行存款 113萬元
次月一次性折舊
借:管理費用-折舊費 100萬元
貸:累計折舊 100萬元
錯誤的賬務處理二:
借:管理費用-設備 100萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)13萬元
貸:銀行存款 113萬元
√正確的賬務處理:
借:固定資產(chǎn)-設備 100萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)13萬元
貸:銀行存款 113萬元
次月起按月折舊(假設按照10年期限折舊)
借:管理費用-折舊費 0.83萬元
貸:累計折舊 0.83萬元
?賬務處理二:某科技公司2019年收到省財政部門一筆補貼200萬元,該項補助符合了財稅〔2011〕70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》中的相關(guān)要求,屬于不征稅收入。該筆補貼用途是用于補償以前發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的成本費用。
錯誤的賬務處理:
(1)收到補助賬務處理:
借:銀行存款 200萬元
貸:其他應付款-補貼 200萬元
(2)??顚S萌粘=?jīng)營活動的賬務處理:
借:其他應付款-補貼 200萬元
貸:銀行存款 200萬元
√正確的賬務處理:
(1)收到補助賬務處理:
借:銀行存款 200萬元
貸:其他收益 200萬元
(2)專款專用日常經(jīng)營活動的賬務處理:
借:管理費用 200萬元
貸:銀行存款 200萬元
?賬務處理三:我一般納稅人企業(yè)2019年收到個人所得稅手續(xù)費返還2120元。
錯誤的賬務處理:
借:銀行存款 2120元
貸:營業(yè)外收入 2120元
√正確的賬務處理:
收到手續(xù)費時計入“其他收益”,若是一般納稅人按“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅:
借:銀行存款 2120元
貸:其他收益 2000元
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 120元
?賬務處理四:2019年我企業(yè)購買購物卡5萬元,發(fā)票開具的是不征稅發(fā)票。
錯誤的賬務處理:
借:管理費用-辦公費 50000元
貸:銀行存款 50000元
√正確的賬務處理,根據(jù)卡的用途計入不同科目:
·1、若是我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利,100個員工,每人500元的購物卡。
借:應付職工薪酬-福利費 50000元
貸:預付賬款-預付卡 50000元
提醒:附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
·2、若是我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費,來維護客戶關(guān)系。
借:管理費用-業(yè)務招待費 50000元
貸:預付賬款-預付卡 50000元
提醒:應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務招待費進行稅前扣除;
·3、若是我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
借:銷售費用-促銷費 50000元
貸:預付賬款-預付卡 50000元
提醒:
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡,此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
·4、若是我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。
借:管理費用-辦公費 50000元
貸:預付賬款-預付卡 50000元
提醒:購買辦公用品,可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
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