個稅年度匯算還在火熱進行中，今天我們特別為大家整理了個稅年度匯算熱點問答之工資薪金的相關問題，小伙伴們一起來了解一下吧：

?問：什么是工資薪金所得？

答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年 終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的 其他所得，為工資、薪金所得。

?問：單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？

答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。

?問：單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，是否屬于工資薪金？

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。除上述情形外，單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，屬于工資薪金，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

?問：超比例繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅？

答：單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

?問：扣繳義務人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅？是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算？

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9 號）規(guī)定的，在 2021年 12 月 31 日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

舉例：居民個人小劉 2019 年 1 月從單位取得 2018 年度全年績效獎金 48000 元，2019 年全年工資 120000 元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除 12000 元。如何計繳個人所得稅？

（1）如選擇全年一次性獎 48000 元單獨計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210。

全年一次性獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年應納個人所得稅：4590+2280=6870（元）

（2）如選擇全年一次性獎 48000 元并入 2019 年綜合所得計算納稅：

全年應納個人所得稅：（120000+48000-60000-12000） ×10%-2520=7080（元）

?問：中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？

答：中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118 號）規(guī)定的，在 2021 年 12 月 31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，也可以選擇并入當年綜合所得進行年度匯算。

選擇不并入當年綜合所得的，以該筆收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。

?問：與單位解除勞動關系取得的一次性補償收入如何計稅？要并入綜合所得嗎？

答：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

?問：提前退休一次性收入個人所得稅如何計算？需要進行年度匯算嗎？

答：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進行年度匯算。計算公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

?問：離退休人員取得返聘工資和獎金補貼如何計稅？需要進行年度匯算嗎？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

?問：個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅？需要進行年度匯算嗎？

答：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

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