1、我公司是一般納稅人，享有疫情期間生活服務免征增值稅優(yōu)惠，由于操作失誤本期開具了適用稅率的普通發(fā)票。在填寫增值稅附列資料一時，銷售額填寫含稅銷售額還是不含稅銷售額?減免稅申報明細表銷售額填寫含稅的還是不含稅的?

答：在附列資料一和減免稅申報明細表免稅欄次均填寫發(fā)票上價稅合計銷售額。

2、我是一家電影院，受疫情影響嚴重，請問在增值稅上有什么優(yōu)惠政策嗎?

答：《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》(2020年第25號)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。本公告所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應繳納的稅費或予以退還。

因此，你單位可以按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。

3、我單位從事垃圾處理業(yè)務，按照國家稅務總局公告2020年第9號文件，屬于提供專業(yè)技術服務。我單位2019年全年垃圾處理業(yè)務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，請問我單位2020年可以享受進項稅額加計抵減政策嗎?

答：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第二條明確，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

上述規(guī)定自2020年5月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

你公司是否可以在2020年適用加計抵減政策，應以你公司2019年提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務銷售額占比是否超過50%進行判斷，其中垃圾處理業(yè)務以你公司2019年實際申報繳納增值稅適用的稅目稅率為準。

4、我公司提供文化演出服務，選擇簡易征收，按照文件規(guī)定選擇簡易計稅36個月不得變更，但根據(jù)疫情期間防控相關稅收優(yōu)惠政策，屬于生活服務可以免征增值稅的情形，那我公司是否可以享受免增值稅政策?受36個月限制嗎?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條明確，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。你公司提供的文化演出服務，屬于生活服務，無論選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅政策。

5、 根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)和《國家稅務總局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，出口企業(yè)通過電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報平臺等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報事項，無需報送紙質資料?，F(xiàn)在是否仍可以按上述規(guī)定網(wǎng)上辦理出口退稅?

答：疫情防控期間，出口企業(yè)可按照文件所述通過網(wǎng)上辦理出口退稅相關事項，無需報送紙質資料，疫情防控結束后按照文件規(guī)定，開展事后復核工作。

6、《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)第二款明確了納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理應當適用何種稅率納稅，該公告只是統(tǒng)一了納稅人和稅務機關對于適用稅率問題的理解偏差。那么我們公司自財稅〔2016〕36號文件實行以后本該適用6%專業(yè)技術服務稅率的實際按照13%(原為17%、16%)適用加工修理修配勞務適用增值稅稅率，是否屬于對稅收政策的理解錯誤?是否可以申請退回多繳納的增值稅?

答：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第二條規(guī)定，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

第八條規(guī)定，本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

7、我是一家個人獨資企業(yè)的投資者，取得的經(jīng)營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定的延緩繳納個人所得稅政策?

答：不可以。根據(jù)國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定，個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶。

8、我是一家個體工商戶，選擇延緩繳納經(jīng)營所得個人所得稅，在緩繳期限內(nèi)是否有滯納金?

答：在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)沒有滯納金。

9、我們是疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，向主管稅務機關申請全額退還的增值稅增量留抵稅額是否需要計入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅?

答：退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

10、按照支持疫情防控相關政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?

答： 小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元(含稅)，應納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計算)，企業(yè)所得稅應申報收入為99.01萬元，相當于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，2%減征部分不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

11、如果屬于國家稅務總局公告2020年第13號第一條和第二條規(guī)定的情形，是否必須按照該規(guī)定計稅?

答：國家稅務總局公告2020年第13號第一條和第二條均非強制性規(guī)定，納稅人仍可選擇原有方法計稅。

12、 在新冠肺炎疫情防控期間，有些企業(yè)或個人向方艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點等機構進行的物品捐贈，是否可以在計算應納稅所得額時扣除？

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》 (2020年第9號，以下簡稱9號公告）規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)或個人向方，艙醫(yī)院、醫(yī)療隔離點捐贈物品，如果該方艙醫(yī)院或醫(yī)療隔離點被地方衛(wèi)生健康部門確定為“承擔疫情防治任務的醫(yī)院”，則可以按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。

13、 因疫情緊急，有些企業(yè)或個人向定點醫(yī)院捐贈時，醫(yī)院開具的接收函有的未注明捐贈物品的金額，請問，可否憑這樣的接收函在計算應納稅所得額時扣除？

答：9號公告規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。對于承擔疫情防治任務的醫(yī)院接收捐贈物品未及時在捐贈接收函注明金額的情況，可允許醫(yī)院向捐贈的企業(yè)或個人補充填開金額，或由捐贈的企業(yè)或個人提供相關證明材料（如購買捐贈物品的發(fā)票）等方式，由捐贈的企業(yè)或個人按上述公告的規(guī)定享受所得稅稅前扣除政策。

14、 在新冠肺炎疫情防控期間，企業(yè)或個人直接向援鄂醫(yī)療隊捐贈物品，能否享受所得稅前全額扣除政策？

答：援鄂醫(yī)療隊大多由當?shù)匦l(wèi)生健康部門派出，企業(yè)或個人向援鄂醫(yī)療隊捐贈，一般情況下會聯(lián)系當?shù)匦l(wèi)生健康部門進行，因此，可以由衛(wèi)生健康部門開具相應的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，企業(yè)或個人憑公益事業(yè)捐贈票據(jù)，按照9號公告規(guī)定，享受全額稅前扣除政策。如果捐贈的企業(yè)或個人已取得援鄂醫(yī)療隊的接收函而未取得衛(wèi)生健康部門開具的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，衛(wèi)生健康部門為其補開公益事業(yè)捐贈票據(jù)后，也可按規(guī)定享受稅前全額扣除政策。

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