會計處理問題一直是財會人員關(guān)注的重點問題，今天給大家了整理了財政部會計司關(guān)于減免增值稅等21個涉稅會計處理的問題，趕快收藏學習吧。

1.你好，我司是農(nóng)業(yè)企業(yè)，增值稅免稅，免征增值稅部分是否需要計入“其他收益”

對于當期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

2.對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補助，計入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入？

根據(jù)您提供的信息，免征的增值稅部分計入營業(yè)收入。

3.請問：增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財政部問答出來后，有點疑惑，這2%要不要計入其他收益？

企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

4.小規(guī)模納稅人減免的增值稅貸方計入哪個科目？

企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬季度銷售額不超過30萬減免的增值稅是計入營業(yè)外收入還是其他收益？

企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

6.2020年1-3月我司享受了房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，我司前期并沒有對該減免金額進行賬務(wù)處理。現(xiàn)我司正在年度審計，事務(wù)所要求我司對該筆減免金額進行賬務(wù)處理計入其他收益，即：借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：其他收益 所以，我想問疫情期間的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免是否需要進行賬務(wù)處理？如需賬務(wù)處理，是否是通過其他收益科目？謝謝。

對于當期直接免征的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。對于當期計提后直接減免的房產(chǎn)稅和土地使用稅，企業(yè)應(yīng)當沖減相關(guān)費用或直接計入當期損益。

7.您好：我想咨詢下建安行業(yè)跨區(qū)域預(yù)繳個稅時，如果選擇按照一定征收率（0.4%）核定征收個稅，該預(yù)繳的個稅后如何進行賬務(wù)處理？

根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》（財會〔2006〕18號）等相關(guān)規(guī)定，您所提及的核定征收的個人所得稅，企業(yè)應(yīng)當借記相關(guān)成本費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

8.《增值稅會計處理規(guī)定》中，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”的科目余額是否可以在年底通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)為0。理由：目前《增值稅會計處理規(guī)定》并沒有要求或允許或提及把這兩個科目年底結(jié)轉(zhuǎn)的事，但現(xiàn)實問題是，這兩個科目的余額越累越大，常年積累下去，會行程一個非常大的金額，雖然因為應(yīng)交增值稅二級科目一般是為0的，三級科目余額對報表什么的沒有影響。個人建議，應(yīng)交增值稅三級科目，年底結(jié)為0，因為這些數(shù)據(jù)越累越大，實在是沒有什么用處。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

9.依據(jù)財稅[2012]15號 文件，“增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）”，企業(yè)發(fā)生上述支出，計入“應(yīng)交增值稅-減免稅額“借方。。依據(jù)最近的準則問答，如果當期發(fā)生的這項抵減稅額，是否要計入“其他收益”？企盼領(lǐng)導(dǎo)回復(fù)。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）相關(guān)規(guī)定進行會計處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

10.稅控盤維護費會計分錄，是沖減管理費用，還是計入營業(yè)外收入？有沒有相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目

11.2020年12月應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）發(fā)生200元，當月無銷項稅額，請問月底做怎樣的結(jié)轉(zhuǎn)？2021年1月應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）發(fā)生500元，2021年1月做怎樣的結(jié)轉(zhuǎn)？2021年2月繳納300元，怎樣做賬

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

月度終了，對于當月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

12.關(guān)于月末銷項稅額大于進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)事項 月末分錄如下：一、 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸方紅字表示 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）借方紅字表示 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅請問如上（一）的分錄是否正確？二、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 請問如上（二）的分錄是否正確？進項稅額及銷項稅額的借貸方是否能串戶？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。

13.企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當計入哪個會計科目

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)財政部會計司官網(wǎng)“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的實施問答進行會計處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當計入“管理費用”科目。

14.請問殘保金是什么時候開始計“管理費用”科目的呢？

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)財政部會計司官網(wǎng)“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金的實施問答進行會計處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

15.您好，發(fā)生了一些服務(wù)類的增值稅（如租金/服務(wù)費），由于醫(yī)療企業(yè)免稅性質(zhì)，無法抵扣增值稅，又無法計入資產(chǎn)成本，請問應(yīng)該計入哪個科目比較合適呢？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于免征增值稅項目等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

16.請問地方教育附加（不是教育附加）應(yīng)計入稅金及附加還是管理費用，謝謝

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進行會計處理，地方教育費附加應(yīng)計入“稅金及附加”科目。

17.執(zhí)行小企業(yè)會計準則的公司也按財會【2016】22號財政部{增值稅會計處理規(guī)定}來設(shè)置會計科目嗎？

執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）對增值稅進行會計處理。同時，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，發(fā)生的交易或事項《小企業(yè)會計準則》未做規(guī)范的，可以參照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

18.2020年申請成為高新技術(shù)企業(yè)后，在2021年匯算清繳時收到退回所得稅稅款，該如何進行賬務(wù)處理？具體會計分錄？以后每年我直接按15%稅率計提所得稅還是按25%？

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》（財會〔2006〕29號）的有關(guān)規(guī)定判斷該事項為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并進行相應(yīng)會計處理。關(guān)于企業(yè)的適用稅率，請咨詢其他相關(guān)部門。 

19.請問疫情期間，企業(yè)收到的政府租金補貼，做賬應(yīng)記入其他收益還是營業(yè)外收入？

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）的有關(guān)規(guī)定中政府補助的定義和特征，結(jié)合交易或事項的實質(zhì)判斷租金補貼是否屬于政府補助，并進行相應(yīng)會計處理。對于屬于《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）范圍的政府補助，根據(jù)該準則第十一條的有關(guān)規(guī)定，如果租金補貼與企業(yè)日?；顒佑嘘P(guān)，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。

20.按照《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》（2018年版），關(guān)于政府補助準則的主要形式提到：稅收優(yōu)惠還包括至直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式的優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助。再按照貴部發(fā)布的財會〔2016〕22號 關(guān)于賬務(wù)處理的規(guī)定，也僅是將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。在這里想咨詢，如不屬于政府補助，請問將這部分損益計入"其他收益"的依據(jù)。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）的相關(guān)規(guī)定，“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助以及其他與日常活動相關(guān)且應(yīng)直接計入本科目的項目。根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號），利潤表中的“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項目。

21.您好。請問企業(yè)繳納的殘疾人保障金，在現(xiàn)金流量表中，是計入 “支付的各項稅費”中還是計入“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納的殘疾人保障金計入“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

以上就是關(guān)于一些涉稅處理問題，大家都了解了嗎？

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