納稅人需要注意的是，不是所有人都可以退稅，按照“補(bǔ)稅依法，退稅自愿”的原則，如果是屬于需要退稅的情況，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。如果放棄退稅，可以不用辦理年度匯算。

如果納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），直至匯算期結(jié)束（2020年6月30日）仍未依法如實(shí)辦理年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。

在依法真實(shí)、完整、準(zhǔn)確申報的前提下，享受退稅自然沒問題，值得警惕的是，有些人輕信非官方或非專業(yè)人士的所謂“退稅攻略”，不如實(shí)申報年度匯算數(shù)據(jù)，可能將被追究相應(yīng)法律責(zé)任，還會對個人納稅信用產(chǎn)生影響！

典型案例

近期，稅務(wù)部門已陸續(xù)開展個稅年度匯算申報審核工作，并發(fā)現(xiàn)了一些未正確進(jìn)行申報的典型案例。

1、通過虛報減免稅退稅

納稅人張某2019年度取得工資薪金收入166,478.50元，三險一金等專項(xiàng)扣除62,297.16元，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除或準(zhǔn)予扣除的捐贈額，全年應(yīng)納稅額7,898.13元，已繳稅額7,316.13元。

張某在年度匯算申報時，填報“其他自然災(zāi)害受災(zāi)減免個人所得稅”優(yōu)惠項(xiàng)目，申請退稅7316.13元。

根據(jù)政策規(guī)定，因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人所得稅減征需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)，納稅人張某未進(jìn)行過備案，實(shí)際不存在符合條件的減免。

稅務(wù)人員輔導(dǎo)張某辦理了更正申報，并補(bǔ)繳稅款582元。

2、未查詢導(dǎo)入勞務(wù)報酬所得

納稅人蔡某2019年度取得工資薪金收入11萬元，三險一金等專項(xiàng)扣除1.5萬元，取得勞務(wù)報酬30萬元，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除或準(zhǔn)予扣除的捐贈額，相關(guān)所得在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)均按規(guī)定預(yù)繳個人所得稅。

年度匯算時，蔡某沒有查詢、導(dǎo)入其勞務(wù)報酬所得，僅將工資薪金所得納入?yún)R算范圍，導(dǎo)致少申報勞務(wù)報酬收入30萬元，少申報應(yīng)補(bǔ)稅額43080元。

稅務(wù)人員輔導(dǎo)蔡某進(jìn)行了申報表更正，并補(bǔ)繳稅款43080元。

依法補(bǔ)稅 合法退稅

虛增減稅項(xiàng)目、虛報已繳納稅額、虛報專項(xiàng)附加扣除，虛假申訴等這些操作可能產(chǎn)生以下后果，根據(jù)稅收征管法等相關(guān)法規(guī)，后果主要體現(xiàn)在以下三個方面：

一、稅務(wù)行政處罰

簡單來說，就是情節(jié)輕微的補(bǔ)繳稅款、滯納金，嚴(yán)重的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：

第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

第六十三條，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二、影響個人信用（重要）

《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定：

第二十九條 納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

(一)報送虛假專項(xiàng)附加扣除信息；

(二)重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除；

(三)超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除；

(四)拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

(五)稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時，通知扣繳義務(wù)人。

三、影響繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠（重要）

若存在不如實(shí)報送專項(xiàng)附加扣除信息的情況，除承擔(dān)不如實(shí)申報的法律后果外，還可能對享受專項(xiàng)附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。