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全了!增值稅小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理例題解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/17 16:10:34  字體:

今天小編給大家?guī)砹艘黄兏韶浳恼?。小?guī)模納稅人的財務(wù)人員偷著樂吧,小編整理了有關(guān)小規(guī)模納稅人的全套賬務(wù)處理以及解析,我不信你看了還不會!

例1:某一小規(guī)模納稅人,2019年8月份銷售貨物取得收入72,100元(價稅合計),8月份取得加工修理修配收入51,500元,8月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入41,200元,銷售不動產(chǎn)取得含稅銷售額500,000元,該不動產(chǎn)取得時購置原價為342,500元。

1.銷售貨物解析:

①計算價稅分離

銷售貨物不含稅收入=72,100 ÷(1+3%)=70,000元

銷售貨物應(yīng)納稅額=70,000×3%=2,100元

②賬務(wù)處理

借:銀行存款或應(yīng)收賬款等       72,100

貸:主營業(yè)務(wù)收入——銷售商品收入   70,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅       2,100

2.修理修配解析:

①計算價稅分離

修理修配不含稅收入=51,500 ÷(1+3%)=50,000元

修理修配應(yīng)納稅額=50,000×3%=1,500元

②賬務(wù)處理

借:銀行存款或應(yīng)收賬款等       51,500

貸:主營業(yè)務(wù)收入——修理修配收入   50,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅       1,500

3.應(yīng)稅服務(wù)解析:

①計算價稅分離

應(yīng)稅服務(wù)不含稅收入=41,200 ÷(1+3%)=40,000元

應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=40,000×3%=1,200元

②賬務(wù)處理

借:銀行存款或應(yīng)收賬款等      41,200

貸:主營業(yè)務(wù)收入——服務(wù)收入    40,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅      1,200

4.銷售不動產(chǎn)解析:

①計算增值稅稅額

扣除后的含稅銷售額=500,000 -342,500=157,500元

銷售不動產(chǎn)不含稅收入=157,500÷(1+5%)=150,000元

銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額=150,000×5%=7,500元

②賬務(wù)處理

借:銀行存款           500,000

貸:固定資產(chǎn)清理         492,500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅     7,500

例2:某一小規(guī)模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元(價稅合計),取得加工修理修配收入51,500元,取得應(yīng)稅服務(wù)收入41,200元,

銷售不動產(chǎn)取得含稅銷售額500,000元,該不動產(chǎn)取得時購置原價為342,500元。

假設(shè):以上收入均開具普通發(fā)票;銷售不動產(chǎn)代開了專票。

解析:

由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應(yīng)稅服務(wù)收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優(yōu)惠政策免征增值稅。

減免增值稅稅額=2,100+1,500+1,200=4,800元

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 4,800

貸:其他收益        4,800

例3:某一小規(guī)模納稅人,在2019年二季度銷售貨物取得收入72,100元(價稅合計),取得加工修理修配收入51,500元,取得應(yīng)稅服務(wù)收入41,200元,

銷售不動產(chǎn)取得含稅銷售額500,000元,該不動產(chǎn)取得時購置原價為342,500元。

假設(shè):以上銷售貨物收入開具專用發(fā)票,修理修配收入和應(yīng)稅服務(wù)收入開具普通發(fā)票;銷售不動產(chǎn)代開了專票。

解析:

由于2季度取得的不含稅銷售貨物收入、修理修配收入及應(yīng)稅服務(wù)收入的合計收入未超過30萬,故可以享受優(yōu)惠政策免征增值稅,開具專用發(fā)票銷售貨物的增值稅不能減免。

減免增值稅稅額=1,500+1,200=2,700元

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,700

貸:其他收益        2,700

例4:2019年8月某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)含稅收入312,700,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款220,000萬元。

解析:

該企業(yè)當月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

①計算增值稅稅額

扣除后的含稅銷售額=312,700 -220,000=92,700元

銷售不動產(chǎn)不含稅收入=92,700÷(1+3%)=90,000元

銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額=90,000×3%=2,700元

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款等         2,700

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅   2,700

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅   2,700

貸:其他收益          2,700

例5:2019年8月某企業(yè)支付稅控技術(shù)維護費280元。

解析:

根據(jù)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定初次購買稅控以及技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理:

繳納時:

借:管理費用——辦公費   280

貸:銀行存款        280

抵減時:

借:管理費用——辦公費   280

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅   280

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