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全套！金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄
金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱(chēng)，指單位或個(gè)人所擁有的以?xún)r(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。一般企業(yè)除了擁有實(shí)物資產(chǎn)以外，都擁有一定價(jià)值的金融資產(chǎn)，那么，你知道金融資產(chǎn)是怎么計(jì)量的嗎？
一、金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值通常為相關(guān)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債交易時(shí)的價(jià)格。
二、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（一）以攤余成本計(jì)量
企業(yè)采取實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。
借：應(yīng)收利息/債券投資—應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）
貸：投資收益（攤余成本/賬面余額*實(shí)際利率）
債券投資—利息調(diào)整（差額，可借可貸）
（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益
1、股票
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)
①股價(jià)上升
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
②股價(jià)下跌
借：其他綜合收益
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
（2）持有期間宣告分派現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（3）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
借：銀行存款等
貸：其他權(quán)益工具投資—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
盈余公積（差額，可借可貸）
利潤(rùn)分配（差額，可借可貸）
同時(shí)：
借：其他綜合收益（可在貸方）
貸：盈余公積（差額，可借可貸）
利潤(rùn)分配（差額，可借可貸）
2、債券
（1）確認(rèn)利息收入
借：應(yīng)收利息/其他債券投資—應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
其他債券投資—利息調(diào)整（可在借方）
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)
①債券價(jià)格上升
借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
②債券價(jià)格下跌
借：其他綜合收益
貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日收到利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
借：銀行存款等
貸：其他債券投資—成本
—利息調(diào)整
投資收益（差額，可借可貸）
同時(shí)：
借：其他綜合收益（可在貸方）
貸：投資收益
（三）與公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益
1、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
①公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
②公允價(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
2、處置交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
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