附加稅包括哪些內(nèi)容？稅率又是多少呢？應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/03 17:05:39　　字體：大小

附加稅指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。主要包括以下內(nèi)容：

1596445135(1)

一、附加稅的稅率

稅種	稅率（%）	備注
城市維護(hù)建設(shè)稅	7	針對(duì)在市區(qū)的納稅人
	5	針對(duì)在縣城、鎮(zhèn)的納稅人
	1	針對(duì)不在以上地區(qū)的納稅人
教育費(fèi)附加	3	－－
地方教育費(fèi)附加	2	－－
水利建設(shè)基金	1	－－

【注意1】由受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代征、代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適用“受托方所在地”的稅率。

【注意2】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按“經(jīng)營(yíng)地”適用稅率執(zhí)行。

二、附加稅的稅額計(jì)算

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*企業(yè)對(duì)應(yīng)的城建稅稅率（7%/5%/1%）

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*3%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的地方教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*2%

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的水利建設(shè)教育費(fèi)附加＝（增值稅＋消費(fèi)稅）*1%

【舉例】甲公司2017年6月份應(yīng)繳納增值稅9757.67元，計(jì)算基附加稅，并編制稅金及附加計(jì)提表。

征收品目	計(jì)提依據(jù)	稅率	本期應(yīng)交稅額
城建稅	9757.67	7%	683.04
教育費(fèi)附加	9757.67	3%	292.73
地方教育費(fèi)附加	9757.67	2%	195.15
地方水利基金	9757.67	1%	97.58

納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

【注意】納稅人因違反“兩稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的“滯納金和罰款”，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

三、稅收優(yōu)惠

（1）進(jìn)口不征；

（2）出口不退；

（3）因“兩稅”減免而退稅的，城建稅同時(shí)退還；

（4）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

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