財務報表數(shù)據(jù)與稅務預警案例分析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/03 11:32:17　　字體：大小

財務報表屬于對外報表，外界可以通過企業(yè)財務報表分析企業(yè)的各項信息，例如分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。稅務機關也可以根據(jù)財務報分析企業(yè)有么有舞弊的風險，今天就來看看財務數(shù)據(jù)與稅務預警有哪些關系吧！

一、首先對企業(yè)進行比對系統(tǒng)查看該企業(yè)的增值稅稅收負擔率，影響該指標的因素較多，若低于平均指標，涉及進項和銷項的方方面面。

因此，指標提示異常時，可結(jié)合給出的存貨或預收賬款數(shù)據(jù)進行進一步案頭分析；

同時通過查看進銷比對系統(tǒng)中進銷數(shù)據(jù)分析，是否存在大量購進無銷售或有銷無進的情況，初步判斷該納稅人少計、不計收入或虛抵進項少繳增值稅的情況。

二、對于存貨金額較大企業(yè)的核查,由于存貨周轉(zhuǎn)情況反映企業(yè)的營運能力，如商貿(mào)企業(yè)根據(jù)財務管理對存貨周轉(zhuǎn)率的要求，存貨年至少要周轉(zhuǎn)5圈以上，即平均存貨一般應為當期銷售成本的20%以下。

可重點關注存貨平均值大于同期銷售收入50%以上的企業(yè)，并要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點。

若存貨平均值占同期銷售收入的比例過大，納稅人可能存在貨物所有權已轉(zhuǎn)移，但未計或少計銷售收入問題；

或者存在接受虛開專用發(fā)票虛抵進項稅額；或者可能發(fā)生非正常損失，未做賬務處理，應轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)進項稅額等問題核查時結(jié)合增值稅納稅申報表和會計報表，做好案頭分析，同時可結(jié)合納稅人的有關賬務處理、會計原始憑證、相關合同、協(xié)議及存貨保管、貨物出入庫憑證等情況,判別業(yè)務真實性。

三、對于預收賬款余額較大的企業(yè),結(jié)合當期申報銷售收入，尤其是重點關注當期預收賬款期末余額大于當期銷售收入的情況，分析企業(yè)是否存在未按規(guī)定確認應稅收入，少繳或未繳增值稅情況。

對此類疑點，核查人員可里點查看其收入是否完全入賬,將財務報表中預收賬款、應付賬款、預付賬款、應收賬款、其他應收款等科日與合同相核對，看是否有合同到期未確認增值稅應稅收入；

母子公司、總分公司之間是否利用關聯(lián)交易，調(diào)節(jié)收入；

是否嚴格按照增值稅規(guī)定納稅人納稅義務發(fā)生時間確認收入等。

更多報表相關內(nèi)容關注正保會計網(wǎng)校，網(wǎng)校推出課程《2020年全系列企業(yè)財務報表編制私教班（全年）》，課程涵蓋財務報告的撰寫、財務報表填列、分析、附注，匯算清繳，合并報表，新政解讀一網(wǎng)打盡！點擊進入>>

上一篇：因為業(yè)務交易和法律事項界定錯誤導致企業(yè)所...

下一篇：出口企業(yè)免退稅申報審核重點有哪些？