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國家規(guī)定:企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)不得作為稅前扣除憑證。 哪些發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票呢?
1、未填寫購買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票
自2017年7月1日起,企業(yè)向銷售方索取的作為稅收憑證的增值稅普通發(fā)票,必須向開票方(即銷售方)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,并要求開票方在開具發(fā)票時填列這一內(nèi)容,否則發(fā)票將不能作為辦理涉稅業(yè)務(wù)的稅收憑證。
2、未填開付款方全稱的發(fā)票
主要包括未填寫、填寫錯誤或者填寫簡稱等情形,其中填寫簡稱的情形尤為突出。付款方全稱應(yīng)當(dāng)與企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱一致,不能用簡稱代替,如果企業(yè)名稱確實太長,超過了稅控機可以顯示的字?jǐn)?shù),可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請備案規(guī)范的簡稱。
3、變更品名的發(fā)票(填開內(nèi)容與實際交易不符)
銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。
比如:購買的是職工福利卡,發(fā)票品名填寫辦公用品,是不是太正常啦??墒?,這也是違法的!這種發(fā)票審核起來比較困難,單純從發(fā)票票面無法鑒別,必須要結(jié)合實際情況處理。
4、品名為辦公用品等籠統(tǒng)名稱而沒有明細(xì)的發(fā)票
銷售方開票時可能會開具“辦公用品”“食品”等較為籠統(tǒng)名稱的發(fā)票。而收到這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的,納稅人一定要要求開票方開具辦公用品等的具體明細(xì),且要從稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單明細(xì)。
5、自行打印銷貨清單的
全面營改增以后,金稅三期上線后增值稅發(fā)票監(jiān)控力度越來越嚴(yán)了,企業(yè)存在大批量采購貨物、服務(wù)的行為也經(jīng)常會發(fā)生,有的企業(yè)在開票時可能會開具“貨物一批”。然后附一份自行打印的銷貨清單。這樣的發(fā)票也是不合規(guī)的,納稅人一定要要求開票方開具稅控系統(tǒng)開具的銷貨清單。
6、發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票
自2011年2月1日起,所有的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章,不再加蓋財務(wù)專用章《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》。除此外蓋章模糊、未加蓋發(fā)票專章的發(fā)票也是不合規(guī)發(fā)票。
7、應(yīng)當(dāng)備注而未備注的
納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱;銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。未進(jìn)行相應(yīng)的備注的,屬于不合規(guī)發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項稅并且不能稅前扣除。
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
還有取得的裝修費發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等都需要在備注欄備注。
8、成品油發(fā)票沒有“成品油”三個字
(1)成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負(fù)數(shù)”。普通發(fā)票(卷式)無此要求。
(2)國家稅務(wù)總局公告2018年第1號明確表示,發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。同時,《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條也明確,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
(3)國家稅務(wù)總局公告2018年第1號第一條就明確規(guī)定,2018年3月1日起,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
9、重復(fù)打印的電子發(fā)票
為降低納稅人經(jīng)營成本,節(jié)約社會資源,方便消費者保存使用發(fā)票,在2015年12月1日總局就開始增值稅電子普通發(fā)票,電子發(fā)票使用簡便,納稅人自行打印即可,但是在使用便利的同時,也面臨著重復(fù)報銷的問題。建議納稅人自行建立電子發(fā)票臺賬,防止重復(fù)報銷。
10、充值卡發(fā)票稅率
國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《公告》,規(guī)定售卡方銷售預(yù)付卡時不繳納增值稅,不得向購卡人開具增值稅專用發(fā)票,可開具增值稅普通發(fā)票,并對開具項目進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。這不僅有效解決了預(yù)付卡行業(yè)開具發(fā)票不統(tǒng)一問題,消除企業(yè)的涉稅風(fēng)險,而且客觀上也有利于加強預(yù)付卡“灰色地帶”監(jiān)管。
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