關(guān)注！這3種情況增值稅無(wú)需視同銷(xiāo)售，沒(méi)有增值稅！

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/17 09:36:58　　字體：大小

情況一

今年由于疫情原因，我物業(yè)公司出租給甲公司的辦公樓在續(xù)簽租房合同時(shí)（一年租金400萬(wàn)元），約定9個(gè)月的免租期，僅僅收取了三個(gè)月的房租（100萬(wàn)元）。

請(qǐng)問(wèn)：

免租期內(nèi)是否需要視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅？

答復(fù)：

免租期內(nèi)是不需要視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅，也就是僅僅按照實(shí)際收取的租金100萬(wàn)元來(lái)計(jì)算增值稅就可以。

參考：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年86號(hào)《關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》第7條規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)。

情況二

我公司經(jīng)常向老板借款用于經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 100萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-老板個(gè)人 100萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

老板個(gè)人是否需要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)繳納增值稅？

答復(fù)：

1.若是無(wú)償借款，不需要按照視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)計(jì)繳增值稅；

2.若是有償借款收取利息，則個(gè)人按照銷(xiāo)售貸款服務(wù)和適用稅率計(jì)繳增值稅。

參考：

（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條第一款規(guī)定，第十四條規(guī)定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

情況三

我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利。

請(qǐng)問(wèn)：

增值稅上是否需要視銷(xiāo)售呢?

答復(fù)：

免費(fèi)為員工提供工作餐不需要視銷(xiāo)售繳納增值稅。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) 第十條銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

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