企業(yè)哪些項目可以稅前扣除？一文全覽

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/17 17:05:30　　字體：大小

企業(yè)所得稅允許扣除的項目范圍你都知道嗎？跟我一起來看看！

企業(yè)所得稅允許扣除項目的范圍——5大類

不得稅前扣除的稅金	企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅、企業(yè)為職工負擔的個人所得稅
計入稅金及附加	消費稅、城建稅和教育費附加、出口關稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、船舶噸稅
計入相關資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、進口關稅、耕地占用稅、煙葉稅、不得抵扣的增值稅
通過損失扣除	購進貨物發(fā)生非正常損失的增值稅進項稅額轉出

（1）成本：指與營業(yè)收入配比的營業(yè)成本，不是會計上的存貨成本。成本還包括不得抵扣的增值稅、出口貨物不得免征和抵扣的稅額、進口傭金等。

（2）費用：指管理費用、銷售費用、財務費用三項期間費用；

（3）稅金：指下列不得稅前扣除的稅金之外的稅金及附加。

（4）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失。包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，管理不善、自然災害造成的損失等等。

稅前可以扣除的損失為凈損失，即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。比如，企業(yè)的財產(chǎn)被盜，發(fā)生損失，后來公安機關破案，把財產(chǎn)追回來了；企業(yè)已經(jīng)確認的壞賬損失，后來債務人又還錢了。

（5）其他支出：指企業(yè)其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。如虧損彌補、以前年度結轉的允許扣除的支出等。

【案例】某市甲公司（增值稅一般納稅人）為居民企業(yè)，某年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元。

當月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明商品價款66萬元、增值稅稅額8.58萬元?？紤]城建稅、教育費附加和地方教育費附加，甲公司上述業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

【解析】應繳納企業(yè)所得稅=接受捐贈收入（50+6.5）×25%+銷售收入[66-50-（8.58-6.5）×（7%+3%+2%）]×25%=18.06（萬元）

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