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會計關注!企業(yè)財務造假最常用的2個科目!

來源: 河北省會計信息網 編輯:xiemengxue 2020/09/24 09:11:01  字體:

財務造假最常用的2個科目!會計不要做但必須知道!

1

財務造假最好用的科目:“在建工程”、“固定資產”

很多上市公司都需要建設廠房、購買固定資產,這些東西的價格往往很高,關鍵是難以定價。

因此,套取資金最安全的手法就是故意抬高它們的價格,然后轉移出去高出來的那部分資金,一部分可能用于貪污,另一部分也可能通過購買自身產品,以做大利潤的方式重新回到公司

萬福生科的財務造假就是充分利用了該科目。它從在建工程中洗出的資金在回流企業(yè)時,增加經營活動的現(xiàn)金流量的同時,也形成了一個巨大的“資產黑洞”。

為什么說財務造假最好的科目為“在建工程”、“固定資產”等非流動性資產科目,因為它們比在流動性科目上造假更隱蔽、更難以發(fā)現(xiàn)。

企業(yè)如果在流動資產上做假,會很累,時刻得想著如何去彌補以前的窟窿!

比如應收賬款是流動資產,利用應收賬款造假,會造成利潤和現(xiàn)金流嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象,并且一年之后就要分析計提壞賬,容易引起關注,容易暴露。

如果一開始就在長期資產上做假,只要做假的當年蒙過去了,以后基本就沒問題了,比如對長期股權投資的造假可以通過減值將貪腐"化作青煙駕鶴西去";對于在建工程、固定資產上的造假,以后可以通過折舊方式自然而然將黑洞化解于無形。

當然也有例外,那就是農業(yè)養(yǎng)殖企業(yè),由于它的存貨一般很難核查。

2

在會計核算中,利潤在東西賣出去而不是在收到錢的時候就可以確認

因此,我們看到財報中的"應收賬款"時,要有這樣的思考,就是將本年度新增的"應收賬款"扣除"銷項稅額"后再乘以估計的利潤率,這些就是在利潤表中存在的卻沒有實際款項打進來的白條利潤。很多上市公司利用這個特點,通過"適當"的賒銷來提高其利潤額。

3

如何判斷企業(yè)上市前業(yè)績是否注水

通過對比上市前后的“銷售利潤率”,可以簡單地判斷企業(yè)上市前是否存在業(yè)績注水的情況。

通常企業(yè)上市后,由于股權融資,ROE(凈資產收益率)是下降的。

了解杜邦分析法的小伙伴們都知道,凈資產收益率是由銷售利潤率,總資產周轉率和權益乘數(shù)決定的,即:ROE=銷售利潤率(凈利潤/總收入)×總資產周轉率(總收入/總資產) ×權益乘數(shù) (總資產/總權益資本),那么企業(yè)上市后ROE下降的主要因素是總資產周轉率下降(融資后總資產擴大,但營業(yè)收入增長不多)和權益乘數(shù)下降【權益乘數(shù)=資產總額/所有者權益=1/(1-資產負債率),融資后資產負債率下降】,而銷售利潤率應該保持相對穩(wěn)定甚至小幅上升,因為上市后股權融資節(jié)省了大量的財務費用,從而增加了凈利潤。

所以,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)上市后銷售利潤率出現(xiàn)了大幅下降的情形,特別是降幅在4個百分點以上,那么基本上可以確定企業(yè)上市前的財務報表存在業(yè)績注水的情形

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