企業(yè)所得稅匯算清繳你報對了嗎？稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦！

來源: 深圳稅務編輯：xiemengxue 2020/10/12 15:23:47　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳你報對了嗎？跟我一起來看下面的案例！稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦~

一案例情況

A公司是深圳市的一家企業(yè)，2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務人員發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)未對營業(yè)外支出中相應的稅收罰款及滯納金（A公司于2019年11月被稅務機關(guān)查補房產(chǎn)稅300萬元，罰款及滯納金170萬元）進行納稅調(diào)增，稅務人員發(fā)現(xiàn)后，聯(lián)系了企業(yè)財務人員，對其進行納稅輔導。最終，企業(yè)調(diào)增應納稅所得額170萬元，并按規(guī)定更正申報，補繳了稅款及滯納金。

二風險提示

常見誤區(qū)1：滯納金可以扣除

說到滯納金許多財務人員還有點懵，滯納金其實是指企業(yè)未按時繳納或歸還某類款項，從而按照款項金額、比例和天數(shù)對應向未歸還企業(yè)收取的一種款項。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。

誤區(qū)糾正

能否在稅前扣除看兩方面：

（1）是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除；

（2）在不是稅款滯納金的前提下，產(chǎn)生滯納金的行為是否與企業(yè)取得收入相關(guān)，如果不相關(guān)也不得扣除。其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。即稅收滯納金不可扣除，但其他滯納金可以扣除。

常見誤區(qū)2：罰款可以稅前扣除

罰款是行政處罰手段之一，是行政執(zhí)法單位對違反行政法規(guī)的個人和單位給予的行政處罰。

誤區(qū)糾正

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業(yè)財務人員要對發(fā)生的業(yè)務進行判定。

對罰款不能一律對待，要看性質(zhì)，即行政罰款不可扣除，經(jīng)營罰款可以扣除。