企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)生的哪些業(yè)務(wù)可以稅前扣除呢？扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？跟我一起來看看吧！

（一）工資、薪金支出

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（2）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，其中，直接支付給勞務(wù)派遣公司的屬于勞務(wù)費(fèi)用，這部分作為正常的經(jīng)營費(fèi)用，與工資薪金總額及福利費(fèi)無關(guān)；屬于直接支付給員工個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金的部分計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的依據(jù)，屬于職工福利費(fèi)的按照福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)處理；（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

【注】工資薪金是據(jù)實(shí)扣除的，沒有限額，而職工福利費(fèi)是限額扣除的。

（3）對列入企業(yè)工資薪金制度、固定與工資一起發(fā)放給職工的、代扣代繳了個(gè)人所得稅的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金支出據(jù)實(shí)稅前扣除，否則按照福利費(fèi)限額扣除。（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

（4）企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前，實(shí)際支付給職工的匯算清繳年度的工資薪金允許在匯算清繳年度扣除，如果只預(yù)提未實(shí)際發(fā)放的不允許扣除。（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

（5）對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的工資薪金：若授予后立即可行權(quán)的，根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格（當(dāng)日收盤價(jià)）與激勵(lì)對象支付價(jià)格的差額和數(shù)量，作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。若授予后需要滿足一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在稅前扣除，待以后行權(quán)時(shí)再按上面方法計(jì)算扣除。（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）

（二）職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)——據(jù)實(shí)支出，限額控制

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除?？鄢鶖?shù)是“實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額”，不包括三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)本身以及五險(xiǎn)一金。

職工福利費(fèi)，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

①為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

②企業(yè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

③職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

④離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用（即離退休人員補(bǔ)貼）。

⑤按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)開具的合法憑據(jù)扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，自2018年1月1日起不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

（三）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

【注】要區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)強(qiáng)調(diào)保護(hù)性，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)緊密相關(guān)，如手套、統(tǒng)一的工服等，沒有限額規(guī)定；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)不得發(fā)放現(xiàn)金，否則屬于工資薪金支出，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

職工福利費(fèi)強(qiáng)調(diào)福利性，一般與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不大，所以有限額規(guī)定。

（四）保險(xiǎn)費(fèi)

（五）利息費(fèi)用

利息支出，包括擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。僅僅指費(fèi)用化的利息，不包括資本化的利息。

（1）據(jù)實(shí)扣除——非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。（貸款人是金融企業(yè)）

（2）限率扣除——非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可以稅前扣除，超過部分不許扣除。（利率限制）（貸款人是非金融企業(yè)）

【注】在實(shí)務(wù)中，金融企業(yè)同期同類貸款利率，可以上浮30%，也可以下浮30%，只要在這個(gè)范圍內(nèi)選一個(gè)利率都是可以的，也可以選擇金融企業(yè)向客戶貸款的實(shí)際利率。

（3）限額限率扣除——企業(yè)向關(guān)聯(lián)方單位或個(gè)人借款的利息支出，在不超過關(guān)聯(lián)債資比例的部分可以稅前扣除，超過部分不許扣除。（利率和本金雙重限制，防止關(guān)聯(lián)方之間通過資本弱化來避稅）

（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）扣除標(biāo)準(zhǔn)：不得超過實(shí)際發(fā)生有合法票據(jù)金額的60%和當(dāng)年?duì)I業(yè)（銷售）收入的5‰兩者中的較小者。

營業(yè)收入，主要指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的收入，包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入，不包括非正常生產(chǎn)經(jīng)營中的收入，如利息收入、權(quán)益性投資收益、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、捐贈(zèng)收入、營業(yè)外收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益。

（2）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（不扣除轉(zhuǎn)讓成本），可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的依據(jù)。

（3）企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除。

稅前扣除的項(xiàng)目其實(shí)遠(yuǎn)不止這些，想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，趕緊加入《企業(yè)所得稅法稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)案例分析》，本課程針對企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目展開進(jìn)行講解，讓你能徹底搞懂企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)！了解詳情>>