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備考信息
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。那么如果我們遇到了失控發(fā)票的問題,應該如何處理呢?又有哪些節(jié)稅技巧?
根據《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定,購買方主管稅務機關對認證發(fā)現的失控發(fā)票,應按照規(guī)定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務機關出具書面證明,并通過協查系統回復購買方主管稅務機關,該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
對開發(fā)票的涉稅風險問題
如果屬于真實業(yè)務,發(fā)生退貨,應開具紅字發(fā)票,不能對開;不屬于真實業(yè)務的,沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開。
《印花稅暫行條例》規(guī)定,發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為,對比銷貨退回的正常處理,給納稅人增加了不必要的稅收負擔。
發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票,新增加了一筆銷售收入,雖然對增值稅沒有影響,但是影響了企業(yè)所得稅的計算。如企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計算費用扣除,就會造成多扣除,少計應稅所得的結果。
納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時,也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務機關有證據證明是人為造假時,稅務機關可根據《稅收征管法》第六十三條規(guī)定,對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人進行處罰。
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