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為員工報(bào)銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

來源: 福建稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/05/18 16:47:22  字體:

【問題】

醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的收費(fèi)票據(jù),能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

【答案】

一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務(wù)院國資委 國家稅務(wù)總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》(財(cái)建〔2006〕317號)規(guī)定:“三、切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用

……

(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用;

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

11.有關(guān)職工教育的其他開支。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定:“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

……

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?!?/p>

因此,醫(yī)藥公司為員工報(bào)銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù),按職工教育經(jīng)費(fèi)支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

使用新申報(bào)表后,小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

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