個(gè)人受贈(zèng)現(xiàn)金，到底用不用交稅？

來(lái)源: 中稅答疑編輯：奶黃包 2023/10/16 10:18:05　　字體：大小

?導(dǎo)語(yǔ)?

個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予要不要繳納個(gè)人所得稅？這是近期網(wǎng)絡(luò)上的一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。針對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，有部分網(wǎng)絡(luò)上所謂的“專(zhuān)家”給出的解答是：“除去房屋贈(zèng)予，其余情況不需要繳納個(gè)人所得稅”。

然而，實(shí)際情況真的如這些“專(zhuān)家”所說(shuō)嗎？接下來(lái)，我們就通過(guò)一個(gè)案例，具體分析一下。

?案例回顧?

準(zhǔn)備上市的A公司已經(jīng)審核過(guò)會(huì)，將會(huì)在科創(chuàng)板上市，上交所發(fā)函問(wèn)了它15個(gè)問(wèn)題，而該公司也就此進(jìn)行了回復(fù)，其中有一個(gè)問(wèn)題是這樣的：

該公司的創(chuàng)始人是彭某和趙某，該公司有一家子公司為B公司，投資人看好這家企業(yè)，于是就來(lái)投資，在2014年到2016年期間，先后有8個(gè)投資人無(wú)償贈(zèng)與創(chuàng)始人彭某和趙某合計(jì)1800萬(wàn)，讓他們作為對(duì)B公司的出資款。

在注資合作協(xié)議中約定：投資人將投資款中與對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本等額的資金支付至公司以完成出資義務(wù)，將投資款超出注冊(cè)資本的資金贈(zèng)與彭某和趙某，并由彭某和趙某作為出資款注入公司。

對(duì)于這項(xiàng)安排，上交所提出疑問(wèn)，彭某和趙某受贈(zèng)1800萬(wàn)的現(xiàn)金，是不是要交個(gè)人所得稅？如果需要繳納，請(qǐng)補(bǔ)充披露申報(bào)繳納情況，以及是否存在被追究相關(guān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)保薦人和發(fā)行人律師發(fā)表核查意見(jiàn)。

而A公司在回復(fù)時(shí)，引用了很多文件，分別說(shuō)明稅法對(duì)哪些偶然所得要征收個(gè)稅，然后得出結(jié)論說(shuō)稅法沒(méi)有規(guī)定彭某和趙某這種現(xiàn)金受贈(zèng)的情況需要繳納個(gè)稅。

但是，彭某和趙某從謹(jǐn)慎性出發(fā)，與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，還是按照偶然所得補(bǔ)繳了個(gè)稅。

?案例分析?

在對(duì)該案進(jìn)行分析時(shí)，我們首先要搞清楚一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，就是投資人贈(zèng)予彭某和趙某的現(xiàn)金，是否真的是“無(wú)償贈(zèng)與”。在本案中，投資人與彭某、趙某在事前簽訂了一個(gè)協(xié)議，協(xié)議的內(nèi)容規(guī)定：“在注資合作協(xié)議中約定：投資人將投資款中與對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本等額的資金支付至公司以完成出資義務(wù)，將投資款超出注冊(cè)資本的資金贈(zèng)與彭某和趙某，并由彭某和趙某作為出資款注入公司”。由此可以看出，投資人給與彭某和趙某的這些錢(qián)只是名義上的無(wú)償贈(zèng)予，在實(shí)質(zhì)上，應(yīng)該是屬于投資人向彭某和趙某購(gòu)買(mǎi)的注資權(quán)，也就是投資公司的權(quán)利。所以，這些錢(qián)屬于彭某和趙某的個(gè)人實(shí)際所得，應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

而且，即便這筆錢(qián)真的是純粹的贈(zèng)予，也不代表納稅人在申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以完全忽略這一項(xiàng)，因?yàn)樵谙嚓P(guān)法律法律法規(guī)規(guī)定的可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目中，并沒(méi)有“贈(zèng)予”這一項(xiàng)，雖然應(yīng)納稅項(xiàng)目中也沒(méi)有明確規(guī)定這一項(xiàng)，但是納稅人還是應(yīng)該及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)，如需繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)該及時(shí)申報(bào)繳納。

委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用可全額加計(jì)扣除？

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