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“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出嗎？稅務(wù)局回復(fù)！
業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出嗎？稅務(wù)局回復(fù)了！
問題內(nèi)容：
招待客戶，取得的業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的住宿費(fèi)專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
稅務(wù)局回復(fù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 ...... (六)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 (七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！ ”緱l第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?！ ?...... 本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"
根據(jù)上述貴司描述，若是納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
給大家總結(jié)一下就是：
1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出。
2、企業(yè)如果負(fù)擔(dān)的其他企業(yè)員工的差旅費(fèi)，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：
比如，A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)內(nèi)容計(jì)入會(huì)議費(fèi)稅前列支和抵扣，會(huì)議費(fèi)正常情況下需要提供會(huì)議時(shí)間地點(diǎn)人員、會(huì)議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時(shí)其符合上述情況的會(huì)議費(fèi)不屬于交際應(yīng)酬費(fèi)范疇可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。
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