“業(yè)務招待費”進項稅額必須轉出嗎？稅務局回復！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/11/15 14:50:28　　字體：大小

業(yè)務招待費進項稅額必須轉出嗎？稅務局回復了！

“業(yè)務招待費”進項稅額必須轉出嗎？

問題內容：

招待客戶，取得的業(yè)務招待費中的住宿費專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅？

稅務局回復：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。　......　(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?！　?七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！　”緱l第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施?！　?......　　本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"

根據(jù)上述貴司描述，若是納稅人的交際應酬消費，屬于個人消費，不可以抵扣進項稅額。

給大家總結一下就是：

1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務招待費”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂以及住宿費用等，這些基本屬于“交際應酬費”，相關專票的進項稅額不能抵扣，只能做轉出。

2、企業(yè)如果負擔的其他企業(yè)員工的差旅費，能不能抵扣進項稅要綜合業(yè)務的性質判斷：

比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費用由A公司負責，該項費用企業(yè)列入業(yè)務招待費，此時的住宿費非交際應酬性消費而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進項稅。

3、企業(yè)應嚴格區(qū)分業(yè)務招待費和會議費，不得將業(yè)務招待費內容計入會議費稅前列支和抵扣，會議費正常情況下需要提供會議時間地點人員、會議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時其符合上述情況的會議費不屬于交際應酬費范疇可以進項抵扣。

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