掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
誤區(qū)一:不征稅收入與免稅收入相同,用于支出所形成的費(fèi)用都不能扣除
糾正:兩者不同!
我們先了解下收入總額。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈(zèng)收入;
(九)其他收入。
第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為不征稅收入:
(一)財(cái)政撥款;
(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定:“三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?!?/p>
企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(四)符合條件的非營利性組織的收入。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定:企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
誤區(qū)二:企業(yè)所得稅確認(rèn)收入,僅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則
糾正:收入確認(rèn)原則不限于上述兩個(gè)原則!
所得稅收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條、第二節(jié)、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào)),875號(hào)文規(guī)定不同業(yè)務(wù)行為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)稍有不同,以銷售商品為例:除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
以利息收入為例:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定:“利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”遵循應(yīng)付實(shí)現(xiàn)制原則。
誤區(qū)三:企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)要確認(rèn)收入
糾正:不視同銷售確認(rèn)收入!
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
(二)改變資產(chǎn)形狀、機(jī)構(gòu)或性能;
(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);
(四)將自產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;
(五)上述兩種貨兩種以上情形的混合;
(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場推廣或銷售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。其中,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
誤區(qū)四:企業(yè)所得稅銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間,和增值稅相同
糾正:不同!
增值稅和企業(yè)所得稅是兩個(gè)不同的稅種,其收入確認(rèn)在時(shí)間是存在差異的。一般規(guī)定如下:
誤區(qū)五:企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)收入,僅需要填寫《收入明細(xì)表》
糾正:除了填寫《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《金融企業(yè)收入明細(xì)表》《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》之外,納稅人如果有視同銷售、不征稅收入、特殊銷售等需要納稅調(diào)整的事項(xiàng),務(wù)必認(rèn)真填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》以及附表
如有免稅收入和減計(jì)收入,務(wù)必認(rèn)真填寫A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。
更多推薦:
專業(yè)問答 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)