請(qǐng)問(wèn)一

公司辦公樓裝修，裝修費(fèi)40萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)上能否一次性扣除？辦公樓是自己公司名下的。

答復(fù)：

企業(yè)對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，大部分情況下是直接計(jì)入當(dāng)前費(fèi)用中，一次性稅前扣除。

但是對(duì)于同時(shí)符合以下條件的修理支出屬于固定資產(chǎn)大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)：

(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

若辦公室裝修費(fèi)用達(dá)不到以上2個(gè)條件，不用作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)，可以一次性稅前扣除。

注意：

企業(yè)新建或新購(gòu)入時(shí)即發(fā)生裝修，表明這個(gè)房屋還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過(guò)裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理，必要的支出都應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

請(qǐng)問(wèn)二

個(gè)體戶取得對(duì)外投資分紅，是否需要按照分紅所得繳納20%個(gè)稅？

答復(fù)：

個(gè)體工商戶可以對(duì)外投資并取得投資收益，因個(gè)體工商戶對(duì)外投資并取得投資收益而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅，由個(gè)體工商戶業(yè)主（現(xiàn)稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)者）計(jì)算繳納。

參考：

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（〔94〕財(cái)稅字第20號(hào)）第一條第三款規(guī)定，個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2、《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）：第八條 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。前款所稱(chēng)其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、根據(jù)國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問(wèn)三

公司有工會(huì)，每月申報(bào)期是否需要申報(bào)工費(fèi)經(jīng)費(fèi)？如何做賬？

答復(fù)：

是的，每月計(jì)提、并且申報(bào)期需要申報(bào)工費(fèi)經(jīng)費(fèi)。其中60%撥繳給本單位工會(huì)，40%繳納給上級(jí)工會(huì)。

1、每月按照工資總額計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

      貸：其他應(yīng)付款——60%單位工會(huì) 

            其他應(yīng)付款——40%上級(jí)工會(huì) 

2、每月上繳：

借：其他應(yīng)付款——60%單位工會(huì) 

      其他應(yīng)付款——40%上級(jí)工會(huì) 

      貸：銀行存款 

請(qǐng)問(wèn)四

公司對(duì)外捐贈(zèng)外購(gòu)酒水，增值稅視同銷(xiāo)售，是按照外購(gòu)的價(jià)格來(lái)計(jì)算增值稅嗎？

答復(fù)：

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)就是如何確定增值稅視同銷(xiāo)售行為的組成計(jì)稅價(jià)格的問(wèn)題。

如果對(duì)外贈(zèng)送的商品，本企業(yè)沒(méi)有銷(xiāo)售類(lèi)似商品，則按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。這個(gè)價(jià)格就是購(gòu)進(jìn)的價(jià)格。

提醒：

先看你公司自己是否賣(mài)酒水，賣(mài)就按自己的平均價(jià)格算；若是你公司自己不賣(mài)酒水，是從外面買(mǎi)的送給客戶的，那就按第二個(gè)順序，其他納稅人的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。

參考：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

注意：

上述規(guī)定中，不是三選一，而是嚴(yán)格按照順序判斷。

請(qǐng)問(wèn)五

股東能否享受離職辭退補(bǔ)償收入不超標(biāo)準(zhǔn)免個(gè)稅這個(gè)優(yōu)惠政策？

答復(fù)：

股東若是也是公司的員工的話，與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

注意：

1、在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)就可以，登錄扣繳端后，點(diǎn)擊“綜合所得”，在“收入及減除填寫(xiě)”界面選擇“解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金”或相對(duì)應(yīng)后面的【填寫(xiě)】，進(jìn)入填寫(xiě)界面。點(diǎn)擊【添加】，在姓名欄選擇需要申報(bào)的人員，錄入一次性補(bǔ)償收入，系統(tǒng)自動(dòng)帶出免稅收入。

2、一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理必要支出，可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào))第五條：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)使用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

請(qǐng)問(wèn)七

年終獎(jiǎng)是發(fā)放的次月申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：

在稅法上，個(gè)人所得稅以扣繳單位支付所得的時(shí)間（即單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間）確定稅款所屬年度，在取得所得的次月進(jìn)行納稅申報(bào)。

比如：

2024年1月份發(fā)放了2023年度的年終獎(jiǎng)，個(gè)稅的稅款所屬期就是：2024年1月份，個(gè)稅申報(bào)需要在次月也就是2月15日之前申報(bào)納稅。

注意：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次單獨(dú)計(jì)稅辦法。

如何檢查呢？

——建議您直接向單位財(cái)務(wù)或者報(bào)稅人員進(jìn)行了解，或是登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP“收入納稅明細(xì)查詢”中查詢2023年度的收入及納稅情況是否含有“全年一次性獎(jiǎng)金”單獨(dú)納稅申報(bào)的記錄。

請(qǐng)問(wèn)八

一人有限責(zé)任公司的股東只能是一個(gè)自然人嗎？看看吧！

答復(fù)：

從2024年7月1日起，一個(gè)自然人可以設(shè)立多個(gè)一人有限公司了。

注意：

新公司法對(duì)一人有限責(zé)任公司的股東不再做限制。自然人、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等均可成為一人有限責(zé)任公司的股東。

參考：

1、老《公司法》的規(guī)定：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司。該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。

2、新《公司法》第二十三條三款規(guī)定，只有一個(gè)股東的公司，股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

刪除了2018年10月26日第四次修正的《公司法》第五十八條“一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司。該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司”，刪除了第六十二條“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”內(nèi)容。

請(qǐng)問(wèn)九

老師，直播帶貨收入，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嘛？

答復(fù)：

單純的直播帶貨，賺取貨物的差價(jià)，不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

但是在帶貨直播中另外收取、或單獨(dú)約定專(zhuān)門(mén)從事廣告播映、宣傳、展示的，是利用互聯(lián)網(wǎng)為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

請(qǐng)問(wèn)十

減資如何通知債權(quán)人，如何公告？

答復(fù)：

逐一通知已知的、明確的債權(quán)人，且應(yīng)保留相關(guān)證據(jù)。

建議首選通過(guò)EMS快遞方式進(jìn)行通知，并在快遞單上備注“關(guān)于某公司減資的通知”相關(guān)內(nèi)容，保留實(shí)物回單；也可以通過(guò)電子郵件、微信等方式通知債權(quán)人，保留相關(guān)原始載體。

《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“公司減少注冊(cè)資本，可以通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告，公告期45日。

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