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弄不明白所得稅費用？那快點來看看
稅收對于企業(yè)來說是一筆重要的開銷，今天我們就來看看所得稅易錯的那些事！
所得稅費用
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。
“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
所得稅費用的計算
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
＝應納稅所得額 × 所得稅稅率＋【（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產的期末余額－遞延所得稅資產的期初余額）】
其中，應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額
所得稅費用賬務處理
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
結轉所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
【注意】期末，所得稅余額轉入本年利潤，結轉后本科目無余額
【案例分析】
A企業(yè)于20×8年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。
稅法規(guī)定該類環(huán)保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。2×10年12月31日，其可收回金額為550萬元。
要求：計算確定2×10年12月31日該固定資產的賬面價值和計稅基礎。
『正確答案』
1.賬面價值。2×10年12月31日，該項固定資產的賬面價值＝750－75×2＝600（萬元），該賬面價值大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應計提50萬元的固定資產減值準備。
2×10年12月31日，該項固定資產減值后的賬面價值＝750－75×2－50＝550（萬元）
2.計稅基礎。計稅基礎＝750－750×2/10－600×2/10＝480（萬元）
該項固定資產的賬面價值550萬元與其計稅基礎480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業(yè)的應納稅所得額。
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