弄不明白所得稅費(fèi)用？那快點(diǎn)來(lái)看看

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/13 09:42:18　　字體：大小

稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆重要的開銷，今天我們就來(lái)看看所得稅易錯(cuò)的那些事！

所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用的計(jì)算

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

＝應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率＋【（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）】

其中，應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

【注意】期末，所得稅余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額

【案例分析】

A企業(yè)于20×8年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為750萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

　　稅法規(guī)定該類環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

2×10年12月31日，其可收回金額為550萬(wàn)元。

要求：計(jì)算確定2×10年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

『正確答案』

1.賬面價(jià)值。2×10年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝750－75×2＝600（萬(wàn)元），該賬面價(jià)值大于其可收回金額550萬(wàn)元，兩者之間的差額應(yīng)計(jì)提50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2×10年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值后的賬面價(jià)值＝750－75×2－50＝550（萬(wàn)元）

2.計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750×2/10－600×2/10＝480（萬(wàn)元）

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值550萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)480萬(wàn)元之間的70萬(wàn)元差額，將于未來(lái)期間計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

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