注意！“無稅不申報(bào)”來了！2020年新規(guī)對 "零申報(bào)" 零容忍！

01如何判斷自己所在的企業(yè)是否可以零申報(bào)呢？

企業(yè)在初創(chuàng)期，經(jīng)常會遇到 “零申報(bào)”的情況！會計(jì)在日常處理中，也對零申報(bào)有些模糊不清！今天就帶大家正確認(rèn)識一下零申報(bào)！

關(guān)于2020年企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)！稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報(bào)：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，且無進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅零申報(bào)：納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入/成本基本為0。

3、其他稅種零申報(bào)：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

簡單地說就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

02長期“零申報(bào)”后果

1、如果違規(guī)零申報(bào)會承擔(dān)什么后果？

答：免稅、無應(yīng)納稅款和零申報(bào)，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是在實(shí)務(wù)上的區(qū)別還是很大的。納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)，違規(guī)零申報(bào)不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)哦。如屬于虛假的零申報(bào)，將按《征管法》等有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰，并影響到你的信用等級，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營，按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估。

在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查。

3、納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告。

同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評定為D納稅人，承擔(dān)D納稅人后果。

4、對長期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。

同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。

企業(yè)零申報(bào)只是暫時(shí)的解決辦法，但不是長期的解決辦法。如果公司沒有應(yīng)稅收入，建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營，而不想經(jīng)營的公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和信用降級的風(fēng)險(xiǎn)。

如果你想零申報(bào)，你還必須按時(shí)記賬，并按時(shí)填寫納稅申報(bào)單。如果你經(jīng)常忘記申報(bào)，當(dāng)心被列為“非正常戶”。

03無稅不用再申報(bào)了對零申報(bào)說再見？

前些日子，?？谑卸悇?wù)局發(fā)布了一則公告《關(guān)于推行無稅不申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局公告2019年第3號），明確表示：7月1日起，符合條件的企業(yè)可以“無稅不申報(bào)”。

但是，是有條件的！

1、這個(gè)文件是?？谑卸悇?wù)局發(fā)布的但是僅僅針對?？谑?。

也許，有一天會全國推行，但現(xiàn)在其它地區(qū)只有看著的份。

2、無稅不申報(bào)適用范圍：

僅僅對當(dāng)期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人。對增值稅一般納稅人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報(bào)”辦法。

3、“無稅不申報(bào)”不是針對所有稅種都可以免于零申報(bào)。

免于零申報(bào)的稅種范圍為：增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費(fèi)。

對企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

04“無稅不申報(bào)”看看稅務(wù)部門怎么說？

1、為什么推行“無稅不申報(bào)”？

為了深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神，全力支持和為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報(bào)”。

2、推行“無稅不申報(bào)”的范圍是哪些納稅人？

登記注冊類型為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人。

3、推行“無稅不申報(bào)”的時(shí)間？

2019年11月1日起，海南省全省推行“無稅不申報(bào)”。 

4、“無稅不申報(bào)”具體指什么？

“無稅不申報(bào)”主要強(qiáng)調(diào)納稅人申報(bào)稅款的自主性，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進(jìn)納稅人自主評定、正確履行申報(bào)納稅義務(wù)。

稅(費(fèi))種按次申報(bào)，是指對所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費(fèi))種將納稅期限修改為按次(個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

5、“無稅不申報(bào)”是針對所有稅種都可以取消零申報(bào)嗎？

包括增值稅和消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等15個(gè)稅（費(fèi)）種。

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及定期定額征收的增值稅、消費(fèi)稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時(shí)申報(bào)繳納稅款。

6、零申報(bào)是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報(bào)是指收入總額或計(jì)稅依據(jù)為零，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是單純指“應(yīng)納稅額為零”。

例如：一戶納稅人在一個(gè)月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入1萬元，雖然沒有達(dá)到10萬元起征點(diǎn)，增值稅及附加稅費(fèi)應(yīng)納稅額為0，但是仍需進(jìn)行增值稅及附加稅費(fèi)的納稅申報(bào)。

借著這個(gè)新政策的問題，今天就接著給大家說一說這企業(yè)零申報(bào)的知識點(diǎn)，有什么需要注意的事項(xiàng)！

05違規(guī)零申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)真的不小零申報(bào)7個(gè)錯(cuò)誤操作會計(jì)人馬上自查

案例1：取得免稅收入只需零申報(bào)？

不久前，某企業(yè)的會計(jì)來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報(bào)。

案例2：月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。那么正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅嗎？No！無需做換算，直接填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅即可。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報(bào)嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)的張會計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：“我們平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

案例6：取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，未認(rèn)證。最近，公司劉會計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

案例7：籌建期可做零申報(bào)？

“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

最后提醒：免稅、無應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

>>歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財(cái)稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)欄目，點(diǎn)擊進(jìn)入>>