發(fā)票不小心開錯(cuò)了怎么補(bǔ)救？速看！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/27 17:01:46　　字體：大小

納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，那么開錯(cuò)的發(fā)票怎么處理呢？

發(fā)票開錯(cuò)一般情況下有兩個(gè)選擇∶

(一）作廢

開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

滿足以下幾個(gè)條件可直接作廢然后重開∶

開票當(dāng)月且收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

銷方未抄稅且未記賬

購方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果不符（普票不需要這點(diǎn)）

以下3種情況當(dāng)月無法作廢

1.商家開出的電子發(fā)票

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減，因?yàn)樵鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票具有可復(fù)制性、無法回收的特點(diǎn)，所以增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。

開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時(shí)，應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票需要與對應(yīng)的物流、資金流信息一致。

2.成品油專用發(fā)票開具有誤

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具，開具成品油發(fā)票時(shí)應(yīng)遵守以下規(guī)則∶

開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

所以成品油專用發(fā)票、成品油電子普通發(fā)票，只能開具紅字增值稅專用發(fā)票，成品油普通發(fā)票可以作廢。

3.已經(jīng)認(rèn)證了的專票發(fā)生錯(cuò)誤

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

(二）沖紅

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開具紅字專用發(fā)票:

1.發(fā)生銷貨退回;

2.開票有誤，對方已經(jīng)認(rèn)證、已經(jīng)記賬、已經(jīng)跨月無法作廢發(fā)票;

3.應(yīng)稅服務(wù)中止等情形;

4.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

政策依據(jù)︰《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

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