劃重點！不得開具增值稅專用發(fā)票的情形要注意

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/10/22 11:44:02　　字體：大小

發(fā)票對于企業(yè)來說是非常重要的憑證，可以報銷，可以抵扣，那么今天就帶這大家了解一下不得開具增值稅專用發(fā)票的情形！

1.向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。(例外:自然人出租、銷售不動產(chǎn)且承租方、購買方不是自然人的除外。)

3.適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票（例外:國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。

4.實行增值稅退(免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.用于出口項目不得開具增值稅專用發(fā)票（特別說明:出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票)。

7.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)

10.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)

11.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】47號)

12.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】47號)

13.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。(總局公告2016年第69號)

14.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)

15.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅函[2009〕90號)

16.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕 90號)

17.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕90號)

18.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕36號)

19.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項，也不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅[2016〕36號)

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