掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
01
什么是印花稅?
印花稅,是稅的一種,是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務。
現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:
合同或者具有合同性質(zhì)的憑證
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
營業(yè)賬簿
權(quán)利、許可證照
經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證
02
印花稅的會計分錄
(1)按合同自貼花:
一般情況下,企業(yè)需要預先購買印花稅票,待發(fā)生應稅行為時,再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷,辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅,不需要預計應交的稅金,同時也不存在與稅務機關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目:
借:稅金及附加
貸:銀行存款
(2)匯總繳納:
同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅,在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交印花稅
上交時
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款
(3)企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅:
企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅,在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交印花稅
上交時
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款
03
印花稅正確申報繳納
操作方法
一、印花稅納稅義務發(fā)生時間
應納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。
二、印花稅納稅義務人
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定,在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人,應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
三、印花稅繳納方式
1.應稅憑證貼花納稅。
由納稅人在應稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。
2.大額稅額開票征收。
納稅人印花稅應納稅額較大的,可向稅務機關(guān)提出申請,可以單筆開具繳款書繳納。
3.頻繁業(yè)務匯總申報。
同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
4.難以計算的依法核定。
納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的,稅務機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應納稅額。
四、印花稅申報期限
1.一般憑證即時貼花?!队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定,應納稅憑證應當于書立或者領(lǐng)受時貼花。
2.資金賬簿按年計繳。
3.匯總繳納按月申報。
4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應貼花。貼花納稅的,申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天;匯總申報繳納的,申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。
5.核定征收按月(季)申報。實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務機關(guān)確定。
04
印花稅減免稅優(yōu)惠總結(jié)
根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表,截止2019年7月,目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個,按照便于記憶的原則,我將上述優(yōu)惠項目分為了10類,具體分類情況如下:
第一類,普惠政策,一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。
第二類,小微企業(yè)優(yōu)惠,一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅,小規(guī)模納稅人印花稅減征。
第三類,與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學校免稅。
第四類,與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。
第五類,與住房相關(guān)的優(yōu)惠,一共有12項。最常用的應該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān),另外高校學生公寓租賃合同也免。
第六類,與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項??旒欣畎耐羞\單據(jù)免;特殊的貨運憑證,比如軍事物資運輸、搶險救災物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。
第七類,與體育相關(guān)的優(yōu)惠,一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。
第八類,與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。主要是對社?;稹⑶嗖罔F路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。
第九類,與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策,其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。
第十類,與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠,一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的,在此不一一列舉。
印花稅,小稅種,大問題。印花稅是稅務中比較常見的一個稅種,如果你還想了解更多關(guān)于印花稅的知識,請關(guān)注正保會計網(wǎng)校《印花稅的核算與申報實訓營》,讓你一次性搞定印花稅問題。立即查看>>
推薦閱讀:
Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號