電商以發(fā)放優(yōu)惠券形式的活動，如何納稅籌劃效果更好？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/02/02 11:57:59　　字體：大小

電商促銷不斷變化，令人眼花繚亂。但不管怎樣，要嚴格遵循財務(wù)準則和稅法有關(guān)規(guī)定，否則隨意處理會造成很大的財稅風(fēng)險。如何在不違反現(xiàn)有財稅法規(guī)的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，是企業(yè)管理者所期待和追求的。

我們平時接觸電商最多的就是優(yōu)惠券活動，電商企業(yè)優(yōu)惠券如何進行納稅籌劃呢？我?guī)е阋黄饋砜纯窗桑?/p>

1.賬務(wù)處理方法一：

商家發(fā)放優(yōu)惠券時，滿足預(yù)計負債的三個條件，確認預(yù)計負債。

旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時：

借：銷售費用——優(yōu)惠券促銷　　　　　　　　100

貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　 100

買家使用優(yōu)惠券時，旗艦店處理：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　900（1000－100）

預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 884.96（1000/1.13）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　115.04（1000/1.13*13%）

2.賬務(wù)處理方法二：

該旗艦店不確認預(yù)計負債，直接按扣減優(yōu)惠券的凈額作為收入，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　900（1000－100）

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　796.46（900/1.13）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　103.54（900/1.13*13%）

兩種方法分析：

運用方法一會計處理為預(yù)計負債，在使用時候確認為主營業(yè)務(wù)收入，涉及增值稅，同時財務(wù)處理確認的預(yù)計負債稅法不予認可，必然會產(chǎn)生暫時性財稅差異，產(chǎn)生可遞延所得稅資產(chǎn)，核算較為麻煩，同時計入的銷售費用需要相關(guān)的憑據(jù)，直接做費用稅前扣除有所得稅風(fēng)險，所得稅匯算清繳會做納稅調(diào)增，對于小規(guī)模企業(yè)或會計核算能力不高的電商建議使用。

運用方法二財務(wù)處理會相應(yīng)簡單，旗艦店發(fā)放優(yōu)惠券時不做會計處理，按照商品原價減除所發(fā)放的優(yōu)惠券金額，即類似于折扣銷售按凈額開具發(fā)票。銷售相應(yīng)的也就沒有預(yù)計負債轉(zhuǎn)化為收入產(chǎn)生的增值稅，從實操中看，方法二是一種比較簡單的處理方法，所交增值稅小于方法一，從增值稅避稅角度看，采用方法二是比較實用的辦法。

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