出口貨物備案單證那些事，你了解么？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/04/21 11:49:55　　字體：大小

“護(hù)航外貿(mào) 助力發(fā)展”稅務(wù)黨員突擊隊長期從事首次申報出口退稅實地核查工作，核查過程中發(fā)現(xiàn)很多新辦出口企業(yè)對出口貨物單證備案規(guī)定不夠了解，導(dǎo)致對企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生許多不利影響，如拖慢出口退稅進(jìn)度等，影響出口企業(yè)的發(fā)展。因此，今天就一起來看看出口貨物備案單證那些事吧！

一、出口貨物備案資料及時限要求是如何規(guī)定的？

◆關(guān)鍵詞：15日，合同+裝貨單+運輸單據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條第四項規(guī)定：

“出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。　　若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理?！?/p>

二、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的出口貨物能否申報退稅？

不能。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法＞有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第八項規(guī)定：

“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報?！?/p>

三、出口企業(yè)應(yīng)備案的單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的，如何進(jìn)行備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2006〕904號）規(guī)定：

“三、對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。”

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