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匯算清繳后，補繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？
匯算清繳后，補繳的稅款如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？可以根據(jù)匯算清繳后補繳的稅款金額大小，判斷對企業(yè)會計報表影響是否重大，參考以下兩種方案：
方案一、對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益：
（1）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）繳納企業(yè)所得稅時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（4）調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額（如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄）
借：盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸：利潤分配—未分配利潤
若執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則用“利潤分配—未分配利潤”代替“以前年度損益調(diào)整”。
方案二、對會計報表影響不重大，計入當(dāng)期損益：
（1）匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
（2）繳納企業(yè)所得稅時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
注：（１）如果調(diào)整了以前年度損益，在報送年報財務(wù)報表時需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)。
?。ǎ玻┤绻嬋肓水?dāng)年損益，財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。
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