隨著老百姓生活水平的日益提高，絕大多數(shù)居民都有一定的投資行為，這些投資包括房產(chǎn)、股票、股權(quán)、基金、古董、貴金屬、保險、理財產(chǎn)品、信托、民間借貸等等，那么，個人進行上述投資取得收益后是否繳納個人所得稅？本文對這一問題進行一個總結(jié)歸納。

一、 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除房產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得，適用20％的比例稅率。

根據(jù)國稅發(fā)[2006]108號的規(guī)定：納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

二、 出租房產(chǎn)

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，個人出租房產(chǎn)取得的所得屬于“財產(chǎn)租賃所得”項目，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20％的比例稅率。

根據(jù)財稅[2008]24號的規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

三、 買賣股票

根據(jù)財稅字[1998]61號的規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

根據(jù)財稅[2009]167號的規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

四、 股票分紅

根據(jù)財稅[2012]85號的規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

五、 轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。適用20％的比例稅率。

六、 股權(quán)分紅

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，個人擁有股權(quán)等而取得的股息、紅利所得屬于“利息、股息、紅利所得”項目，適用20％的比例稅率。

七、 買賣基金

根據(jù)財稅字[1998]55號的規(guī)定：對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。

八、 基金分紅

根據(jù)財稅字[1998]55號的規(guī)定：對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

九、 銀行理財產(chǎn)品

對于銀行理財產(chǎn)品(包含人民幣理財產(chǎn)品、外匯理財產(chǎn)品)收益是否納稅，總局并沒有具體規(guī)定，實際操作中多數(shù)銀行沒有代扣代繳個人所得稅，從《青島地稅2012年度個人所得稅熱點問題解答》中可以得到佐證，青島地稅指出，通過銀行銷售的理財產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開發(fā)的理財產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請示總局，對個人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個人所得稅。

十、 貴金屬

2010年7月22日，中國人民銀行、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于促進黃金市場發(fā)展的若干意見》（銀發(fā)〔2010〕211號）提到：研究推動完善投資性黃金和商業(yè)銀行黃金業(yè)務(wù)稅收政策。

但截至目前，相關(guān)的稅收政策尚未出臺。

有觀點認為，轉(zhuǎn)讓貴金屬屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)當按照20%的稅率計算個稅。但在實踐中，由于無法確定財產(chǎn)原值等原因，很少繳納和征收。

十一、 古董

根據(jù)國稅發(fā)[2007]38號的規(guī)定：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

十二、 信托

根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的答復(fù)：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定精神，個人取得信托產(chǎn)品收益，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。對轉(zhuǎn)讓信托持股的個人，如果所轉(zhuǎn)讓的是二級市場的股票，則免征個人所得稅；如果轉(zhuǎn)讓的是限售股，則應(yīng)按財稅[2009]167號文件執(zhí)行。

十三、 保險

根據(jù)國稅函[1998]546號：對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。

目前對分紅險支付的紅利，是否繳納個稅，尚存爭議。稅務(wù)總局沒有明確，部分地區(qū)要求征收。

根據(jù)《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于分紅型保險分紅應(yīng)否代扣代繳個人所得稅的批復(fù)》（哈地稅函[2013]34號）的規(guī)定：關(guān)于合眾人壽保險股份公司開辦的分紅險種，根據(jù)上年分紅保險業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營情況，每年向保戶支付的保單紅利，可按省局黑地稅函〔2005〕129號文件的規(guī)定，暫按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅，應(yīng)納稅款由保險公司代扣代繳。

十四、 民間借貸利息

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，個人借貸中債權(quán)人取得的股息所得屬于“利息、股息、紅利所得”項目，適用20％的比例稅率。

十五、 彩票

對于彩票是否屬于投資，暫時還沒有定論。但是彩票中獎的個稅政策目前在稅法上是明晰的。

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，彩票中獎所得屬于“偶然所得”項目，適用20％的比例稅率。

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕127號的規(guī)定：對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

根據(jù)財稅字[1998]12號的規(guī)定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

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