在2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍了，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣申報(bào)表如何填寫？我們一起來看看如何計(jì)算并申報(bào)抵扣該項(xiàng)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額吧！

一、 購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）：六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、 案例分析及申報(bào)表填寫

1. 政策依據(jù)：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

2. 案例分析：

（1）小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價(jià)1000元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額1150元【注意：機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？

小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。

不含稅金額=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。

對(duì)應(yīng)填表情況如下，您學(xué)會(huì)了嗎？

3. 填表注意事項(xiàng)：

納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無論是專票還是其他扣除憑證，都需要在第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該欄次數(shù)據(jù)不會(huì)匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。

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2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）

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