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貨物來了發(fā)票卻遲遲沒來，賬務(wù)應該如何處理？
發(fā)票對于企業(yè)財務(wù)工作中有非常大的作用，如果正常的經(jīng)營中貨物來了發(fā)票卻遲遲沒來，賬務(wù)應該如何處理？下面我們通過幾個案例來分析一下。
情況一
若是你購進來的貨物入庫后一直未實現(xiàn)銷售收入，也就是一直在倉庫中形成庫存，會計上應暫估入賬處理，稅務(wù)上不涉及企業(yè)所得稅問題。
借：庫存商品 100萬元
貸：應付賬款-甲公司100萬元
情況二
若是你購進來的貨物入庫后已經(jīng)在當期實現(xiàn)了銷售收入，也就是該批貨物已經(jīng)庫存為零了。進貨的發(fā)票在次年匯算清繳之前來了，稅務(wù)上也不涉及企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的問題。
（1）暫估入賬的處理
借：庫存商品 100萬元
貸：應付賬款-甲公司100萬元
（2）匯算清繳之前取得了發(fā)票后先沖掉之前分錄
借：庫存商品 -100萬元
貸：應付賬款-甲公司-100萬元
（3）再根據(jù)來的發(fā)票金額正確處理
借：庫存商品 100萬元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元
貸：銀行存款 113萬元
情況三
若是你購進來的貨物入庫后已經(jīng)在當期實現(xiàn)了銷售收入，也就是該批貨物已經(jīng)庫存為零了。進貨的發(fā)票在次年匯算清繳之前也來不了，這個時候稅務(wù)局仍然給企業(yè)留出來60日的補救期，若是企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)仍取得不來發(fā)票的，應調(diào)增去年應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。
參 考
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
提 醒
企業(yè)會計人員應吃透28號公告，充分利用好60日發(fā)票補救期的新規(guī)定，在稅局規(guī)定的時日內(nèi)依法取得合規(guī)票據(jù)，來爭取企業(yè)所得稅前的扣除，避免企業(yè)造成補稅以及罰款、滯納金的稅務(wù)風險。
企業(yè)日常財務(wù)處理工作中，時常遇到發(fā)票開具與收入不同步的情況，導致賬務(wù)處理也有所區(qū)別。那么發(fā)票開具與收入不同步，該如何進行賬務(wù)處理呢？趕快加入到網(wǎng)校的《發(fā)票開具與收入不同步的處理》課堂吧，僅需39元，弄清會計和稅務(wù)中收入確認的時間點，掌握開票在收入確認過程中扮演的角色，知曉如何處理開票與收入時點不一致的技巧。
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