按季度預(yù)收房租如何交稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/23 17:26:35　　字體：大小

問題：

我公司按季度預(yù)收房租，應(yīng)該如何繳納增值稅？開具季度房租收入發(fā)票，是不是必須要在開具發(fā)票當(dāng)月一次性確認(rèn)房租收入？

答案：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

因此，貴公司按季度預(yù)收房租，應(yīng)當(dāng)在收到房租當(dāng)天開具增值稅發(fā)票，并就預(yù)收房租全額繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

由上述規(guī)定可見，可分期均勻確認(rèn)租金收入需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是租賃期跨年度；二是租金提前一次性支付。按季度預(yù)收房租顯然不滿足提前一次性支付，因此需按租賃合同規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。

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