經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的計(jì)算步驟是什么？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/02/28 11:06:03　　字體：大小

問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的計(jì)算步驟是什么？

實(shí)務(wù)

答案：我們可以大致把應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程分為三大步驟。

查賬征收的經(jīng)營(yíng)所得，和企業(yè)所得稅的計(jì)算方式類(lèi)似，也是采用一種倒算的方法，先把被投資單位的利潤(rùn)總額計(jì)算出來(lái)，然后再進(jìn)行納稅調(diào)整、調(diào)減。計(jì)算出納稅調(diào)整后所得，減去彌補(bǔ)以前年度虧損后，乘以合伙人的分配比例，相當(dāng)于第一大步驟是計(jì)算出了投資者從被投資單位分得的所得。

第二大步驟是用上述所得減去投資人減除費(fèi)用6萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、其他扣除，允許扣除的捐贈(zèng)后，就是投資人經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額。

第三大步驟就是用應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出應(yīng)納稅額，然后減去減免稅額、已繳稅額，算出應(yīng)補(bǔ)退稅額

這里需要特別注意，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

如果取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，還另外取得了綜合所得。上述計(jì)算第二大步中的投資人的減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除則不能再扣除。當(dāng)然，捐贈(zèng)支出還是可以選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除的。

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