購買一臺二手設(shè)備，如何進行企業(yè)所得稅稅前的固定資產(chǎn)折舊扣除？

來源: 天津市稅務(wù)局編輯：張美好 2020/03/09 09:01:03　　字體：大小

問：我公司購入了一臺二手設(shè)備，請問如何進行企業(yè)所得稅稅前的固定資產(chǎn)折舊扣除？

答：企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經(jīng)確定，不得變更：

固定資產(chǎn)

（1）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，凡出售方能夠提供該項資產(chǎn)原始資料（包括發(fā)票和固定資產(chǎn)使用卡片或相關(guān)資料）復(fù)印件（加蓋單位公章或財務(wù)專用章）的，可按稅法規(guī)定該項資產(chǎn)的剩余年限計算折舊。

（2）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方雖不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件，但企業(yè)經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)對該項資產(chǎn)進行了評估，且評估報告中列明了該項資產(chǎn)的已使用年限和尚可使用年限，若該項資產(chǎn)整體使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，企業(yè)可選擇按照資產(chǎn)評估報告中列明的該項資產(chǎn)尚可使用年限計算折舊金額或者按照稅法規(guī)定該類資產(chǎn)最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。上述方法一經(jīng)選擇，不得隨意改變。

對資產(chǎn)整體使用年限低于稅法規(guī)定的該類資產(chǎn)最低折舊年限的，按稅法規(guī)定最低折舊年限減除已使用年限作為該項資產(chǎn)的剩余折舊年限計算折舊。

（3）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)，出售方不能提供該項資產(chǎn)原始資料復(fù)印件,也不能提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)對該項資產(chǎn)評估報告的，應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊年限計算折舊。

（4）企業(yè)購買已使用過的固定資產(chǎn)如符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號）規(guī)定條件的，可以選擇一次性扣除或縮短折舊年限。其中，采取縮短折舊年限加速折舊的，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

企業(yè)接受投資、受贈的固定資產(chǎn)按上述規(guī)定執(zhí)行。

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