企業(yè)間無償借款用交納增值稅、印花稅并確認(rèn)利息收入嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/10 14:26:07　　字體：大小

問題：A公司全額投資成立的B企業(yè)(A公司持有B公司100%的股份)，B企業(yè)將自有資金借給A企業(yè)，用交納增值稅、印花稅并確認(rèn)利息收入嗎？

實(shí)務(wù)

答案：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！奔案郊?附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“…… 1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件1：印花稅稅目稅率表規(guī)定：“……8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花;……”

因此，符合上述文件規(guī)定情形的，應(yīng)按文件規(guī)定繳納增值稅。如不屬于銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，不需要繳納印花稅。

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