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個稅匯算清繳前有哪些準備工作要做?速看

來源: 重慶稅務(wù) 編輯:張美好 2020/04/07 08:52:36  字體:

哪些人需要辦理個稅綜合所得年度匯算?匯算前有哪些準備工作要做?未按規(guī)定辦理年度匯算會有什么后果?下面為您整理了個稅綜合所得年度匯算清繳常見問題,速看!

個稅匯算清繳前有哪些準備工作要做?速看

一、我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?

如果您同時符合以下條件,您就需要辦理年度匯算:

1.您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;

2.在一個納稅年度內(nèi)(2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用 費所得中的一項或多項;

3.按年綜合計稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除 外),或者應(yīng)當補稅且存在以下情形之一:

(1) 您的綜合所得年收入高于 12 萬元且應(yīng)補稅金額高于 400 元;

(2) 取得收入時,您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

政策規(guī)定:《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理 2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 44號)第三條

小貼士:什么是居民個人?

根據(jù)個人所得稅法第一條規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天,即為居民個人。

如果您是中國公民,一般情況下,屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而不在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時離開中國,待這些 原因消除后仍需回中國,您也為居民個人。

如果您為外籍個人,您在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天,也屬于居民個人。

小貼士:什么是中國境內(nèi)有住所?

在中國境內(nèi)有住所,是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

二、哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅?

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā),只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。

常見情形有:

1.2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的;

2.2019 年度有符合條件的專項附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因, 減除費用 6 萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得, 年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6.預(yù)繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。

三、哪些情形應(yīng)當辦理綜合所得年度匯算補稅?

補稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的, 且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的),均應(yīng)當辦理年度匯算補稅。

常見情形有:

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000 元/月);

2.除工資薪金外,還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費,各項綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅 率高于預(yù)扣率;

3.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額 超過規(guī)定標準,年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;

4.納稅人取得綜合所得,因扣繳義務(wù)人未依法申報收 入并預(yù)扣預(yù)繳稅款,需補充申報收入等。

四、如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算?

對絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說,如符合條件的專項附加扣除均已及 時報送至單位,每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅, 年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的,納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同,這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致,您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站,根據(jù)引導(dǎo)進行相關(guān)操作,查看、確認或補充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等,系統(tǒng)可以自動計算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退 稅的,您可以自行決定是否申請退稅;年收入 12 萬元以上且補稅金額大于 400 元的,則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問題咨詢專業(yè)人士。

五、辦理年度匯算要哪些步驟?

年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。

您準備好信息和資料后,可以自己辦理年度匯算,也 可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算,還可以請涉稅專 業(yè)服務(wù)機關(guān)、其他單位和個人代為辦理年度匯算。

六、未按規(guī)定辦理年度匯算,會有什么后果?

如果納稅人屬于需要退稅的情形,是否辦理年度匯算 申請退稅是納稅人的權(quán)利,無需承擔(dān)任何責(zé)任。

如納稅人需要補稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外), 未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務(wù)行政處罰, 并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十二條, 納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的, 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處 2000 元以下的罰款;

情節(jié)嚴重的,可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定,如 納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以 下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征 管法第六十四條,納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機 關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款;納稅人不進行 納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其 不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款 百分之五十以上五倍以下的罰款。

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