在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常會產(chǎn)生一些未開票收入，遇到這種情況時大家該如何處理呢？關(guān)于未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？如果你也想知道答案，趕快來看看下面這3個案例吧！

案列一

2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  226萬元

       貸：主營業(yè)務(wù)收入       200萬元

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本   100萬元

       貸：庫存商品         100萬元

注意：增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項(xiàng)稅額。

參考：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

案列二

我公司2019年度收到個稅手續(xù)費(fèi)2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款  2120

       貸：其他收益  2000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120

用于相關(guān)人員的獎勵：

免征項(xiàng)目，暫免征收個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

       貸：銀行存款              1000

注意：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案列三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款  339萬元

       貸：主營業(yè)務(wù)收入  300萬元

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39萬元

建議：對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開具發(fā)票。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令2010年第587號）

第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務(wù)院令第587號）第三十五條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

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