如果小規(guī)模納稅人3月銷售貨物在二季度被退回,如何申報繳納增值稅?
問題:我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1-2月份未取得銷售收入,3月份預(yù)計含稅銷售收入為50.5萬元,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回,我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報?
答案:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定,你公司應(yīng)當在辦理一季度增值稅納稅申報時,將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50],填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值 稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元[(50×2%=1)],填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時,你公司應(yīng)當將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次,填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】 【對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)”,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回,那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當從二季度銷售額中扣減,在辦理二季度增值稅納稅申報時,將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計為負數(shù)),分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次,并且應(yīng)當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
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