答疑 | 稅務(wù)總局解答5個勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅問題

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：張美好 2020/04/14 13:42:10　　字體：大小

勞務(wù)報酬如何繳納個人所得稅？很多小伙伴對此存在疑惑，下面稅務(wù)總局解答5個勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅問題，一起來看看吧。

公司支付個人勞務(wù)報酬應(yīng)該注意三個問題！

Q：什么是勞務(wù)報酬所得？

答：個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報酬所得。

Q：保險代理人取得傭金收入應(yīng)如何計稅？需并入綜合所得進行年度匯算嗎？

答：保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員。保險代理人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

舉例：居民個人小李是某保險公司營銷員，2019年1月取得保險營銷傭金收入20600元，該保險公司接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。保險公司應(yīng)預(yù)扣小李2019年1月份的個人所得稅多少元？

月收入低于10萬元，免征增值稅，應(yīng)預(yù)扣小李2019年1月份的個人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

Q：保險營銷員（或保險代理人）在同一個公司獲得兩筆收入，一筆是保險費傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計稅？

答：此種情況，若該保險營銷員（或保險代理人）是該公司的雇員，則他取得的保險費傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個人所得稅。

Q：醫(yī)療機構(gòu)臨時聘請坐診的專家取得收入如何計稅？需要進行年度匯算嗎？

答：受醫(yī)療機構(gòu)臨時聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機構(gòu)支付報酬，或收入與該醫(yī)療機構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，以一個月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，并入綜合所得進行年度匯算。

Q：單位以免費旅游方式對非本單位員工的營銷人員進行獎勵的，怎么計算繳納個人所得稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？

答：應(yīng)作為當(dāng)期勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，需要并入綜合所得進行年度匯算。

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