土地增值稅清算以后發(fā)生的費(fèi)用，可以抵扣稅款嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái) 編輯：張美好 2020/04/20 16:39:16　　字體：大小

問(wèn)題：土地增值稅清算以后發(fā)生的費(fèi)用，可以抵扣稅款嗎？

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

答案：土地增值稅清算后，后續(xù)發(fā)生成本費(fèi)用的扣除。

土地增值稅相關(guān)政策規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利的公共配套設(shè)施，組成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除，同時(shí)可作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用定率扣除的基數(shù)，還可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除的基數(shù)。如果非營(yíng)利的公共配套設(shè)施屬多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共有，對(duì)后續(xù)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建筑面積占總建筑面積或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?。但《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第8條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算；國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。也就是說(shuō)，土地增值稅是以一個(gè)清算單位進(jìn)行的清算，對(duì)屬于同一清算單位所發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用是不得從其他的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中扣除的。

所以，在一個(gè)清算單位的土地增值稅清算之后發(fā)生的后續(xù)支出，如果是屬于該清算單位扣除范圍的，應(yīng)提供相關(guān)資料，申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新啟動(dòng)原有清算單位的土地增值稅清算程序，變更原清算結(jié)果，對(duì)原多繳的土地增值稅可以依法申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還。

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