不會(huì)財(cái)務(wù)分析？這3種財(cái)務(wù)分析方法你一定得看看！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/05/25 11:35:31　　字體：大小

財(cái)務(wù)分析方法有比較分析法、比率分析法及因素分析法三種，很多人都認(rèn)為財(cái)務(wù)分析很難，如果你還不會(huì)財(cái)務(wù)分析，這3種財(cái)務(wù)分析方法你一定得學(xué)習(xí)一下！

財(cái)務(wù)分析的方法

（一）比較分析法

1.比較分析法，是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。

2.根據(jù)比較對(duì)象的不同，比較分析法分為：

（1）趨勢(shì)分析法：與本企業(yè)歷史比，即不同時(shí)期（2～10年）指標(biāo)相比；

（2）橫向比較法：與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均數(shù)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較；

（3）預(yù)算差異分析法：與計(jì)劃預(yù)算比，即實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃指標(biāo)比較。

3.比較分析法的具體運(yùn)用：主要有重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較三種方式，下面從趨勢(shì)分析法的角度進(jìn)行闡述。

（1）重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較

這種方法是指將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行縱向比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。主要有以下兩種方法：

①定基動(dòng)態(tài)比率，是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。計(jì)算公式如下：

財(cái)務(wù)分析的方法

②環(huán)比動(dòng)態(tài)比率，是以每一分析期的數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)相比較計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。計(jì)算公式如下：

財(cái)務(wù)分析的方法

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表的比較

這是指將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來，比較各指標(biāo)不同期間的增減變動(dòng)金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤表比較和現(xiàn)金流量表比較等。

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較

這種方法是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。

4.采用比較分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

①用于對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，其計(jì)算口徑必須保持一致；

②應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

③應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，趨利避害。

（二）比率分析法

1.比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。

2.比率指標(biāo)的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率三類。

（1）構(gòu)成比率

構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。計(jì)算公式如下：

財(cái)務(wù)分析的方法

比如，企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的百分比（資產(chǎn)構(gòu)成比率），企業(yè)負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債占負(fù)債總額的百分比（負(fù)債構(gòu)成比率）等。利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（2）效率比率

效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。比如，將利潤項(xiàng)目與銷售成本、銷售收入、資本金等項(xiàng)目加以對(duì)比，可以計(jì)算出成本利潤率、銷售利潤率和資本金利潤率等指標(biāo)，從不同角度觀察比較企業(yè)盈利能力的高低及其增減變化情況。

（3）相關(guān)比率

相關(guān)比率，是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。比如，將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出流動(dòng)比率，可以判斷企業(yè)的短期償債能力；將負(fù)債總額與資產(chǎn)總額進(jìn)行對(duì)比，可以判斷企業(yè)長期償債能力。利用相關(guān)比率指標(biāo)，可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動(dòng)順暢進(jìn)行。

3.采用比率分析法時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性、對(duì)比口徑的一致性以及衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。

（三）因素分析法

1.因素分析法是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響方向和程度的一種方法。

2.因素分析法一般分為四個(gè)步驟：

（1）確定分析對(duì)象，即確定需要分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比較其實(shí)際數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額（如上年實(shí)際數(shù)額），并計(jì)算兩者的差額；

（2）確定該財(cái)務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素，即根據(jù)該財(cái)務(wù)指標(biāo)的形成過程，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)與驅(qū)動(dòng)因素之間的函數(shù)關(guān)系模型；

（3）確定驅(qū)動(dòng)因素的替代順序；

（4）按順序計(jì)算各驅(qū)動(dòng)因素脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

3.因素分析法又分為連環(huán)替代法和差額分析法

（1）連環(huán)替代法

連環(huán)替代法，是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常為實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。

（2）差額分析法

設(shè)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是由相互聯(lián)系的a、b、c三個(gè)因素組成。

計(jì)劃指標(biāo)N＝abc

實(shí)際指標(biāo)N′＝a′b′c′

在測(cè)定各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)的影響程度時(shí)，按a、b、c的替換順序計(jì)算如下：

第一次替代N1＝a′bc

第二次替代N2＝a′b′c

Na＝N1－N＝（a′－a）bc

Nb＝N2－N1＝a′（b′－b）c

Nc＝N′－N2＝a′b′（c′－c）

差額＝N′－N＝Na＋Nb＋Nc

可以把這種方法叫差額分析法。