現(xiàn)金流量表編制過程中存在的常見問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/22 16:35:57　　字體：大小

現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險，評估企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況和償債能力，以及預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景方面，具有十分重要的作用。今天為大家整理了現(xiàn)金流量表編制過程中存在的常見問題，看看這些問題你注意到了沒？

1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤

現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金；活期存款；提前通知便可支取的定期存款；可以隨時用于支取的其他貨幣資金等。

現(xiàn)金不包括：不能隨時支取的定期存款；計提利息收入的定期存款；不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。

現(xiàn)金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券；合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品等。

現(xiàn)金等價物不包括：權(quán)益性投資（金額通常不確定，如購買的交易性股票投資）；應(yīng)收票據(jù)（僅是流通性好，但屬于債權(quán)）。

2.現(xiàn)金流量歸類錯誤

為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 反映。

支付的在建工程人員（如工程部）的工資及社保，應(yīng)在”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）應(yīng)反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中，有的企業(yè)放在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映。

代扣代繳個人所得稅應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金” 反映，有的企業(yè)放在“支付的各項稅費” 反映。

融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” 反映。

對外投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“投資支付的現(xiàn)金” 反映。

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