出租人與承租人簽訂租賃合同存在的三個涉稅問題

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/07/02 11:08:50　　字體：大小

實際中，租賃合同中的涉稅問題主要體現(xiàn)為：租賃付款時間涉稅問題、租賃標的物劃分的涉稅問題、租賃合同權利義務約定的涉稅問題，一定要重視！

1.租賃付款時間涉稅問題

租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

2.租賃標的物劃分的涉稅問題

3.租賃合同權利義務約定的涉稅問題

當前，有不少出租人在出租各種設備和廠房時，往往不承擔與租賃有關的稅費，為了更好的賬務處理，承租人一般會到稅務部門去代開發(fā)票，但到稅務局代開租賃發(fā)票存在一定的涉稅風險，即企業(yè)代替出租人扣繳的稅費不可以在稅前扣除，使企業(yè)一邊承擔了代扣稅費的成本支付，一邊又不可以在稅前扣除代替出租人扣繳的各種稅費，使企業(yè)多繳納了企業(yè)所得稅。

為了控制以上所述稅收風險，出租人與承租人在簽訂租賃合同時，在合同中必須簽稅前租金，而不能簽稅后租金，然后約定承租人代替出租人繳納租賃有關的各種稅費。

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