簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目如何正確開具增值稅發(fā)票？答案在這里！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/10/09 10:46:19　　字體：大小

各位財(cái)務(wù)們，長(zhǎng)假剛過，狀態(tài)調(diào)整好了不？來考考你啊，簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目繁多，哪些可以開具增值稅專用發(fā)票，哪些不能，你了解嗎？

其實(shí)沒那么復(fù)雜，和我一起看看吧。

除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局特殊規(guī)定之外，簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可開具增值稅專用發(fā)票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

目前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于不得開具增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的特殊規(guī)定有：

1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)等文件規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

需要注意的是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)的規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

3.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票。

按照簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目，申報(bào)時(shí)需手工填入減征額。

如：A公司為一般納稅人，銷售一臺(tái)舊的機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額10.3萬，該設(shè)備為2008年12月購(gòu)買，A公司按規(guī)定開具了增值稅普通發(fā)票1張。

征收率為3%，銷售金額100000元，應(yīng)納稅額3000元，按2%征收增值稅2000元，即減征額1000元。1000元應(yīng)填入增值稅申報(bào)表主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

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