老板：市里剛剛給我們公司下?lián)芰艘还P技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)，聽說，財(cái)政補(bǔ)貼在交企業(yè)所得稅的時(shí)候可以免稅？

會(huì)計(jì)：老板，不是免稅，是如果符合條件的話，就可以作不征稅收入。

老板：不征稅收入？就是不征企業(yè)所得稅的收入嗎？

會(huì)計(jì)：讓我來跟您詳細(xì)說明一下。

收入總額的構(gòu)成

企業(yè)所得稅的收入總額包括應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。

不征稅收入的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

不征稅收入有哪幾種

1、財(cái)政撥款

指各級(jí)人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

01、行政事業(yè)性收費(fèi)

指依法在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

02、政府性基金

指企業(yè)依法代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。

包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

① 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

② 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③ 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

注意事項(xiàng)

企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

不計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金

①  國家投資

②  資金使用后要求歸還本金的

國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

■ 另外 

縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

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