年終結(jié)賬前如何對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審核？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/19 09:51:14　　字體：大小

在年底財(cái)務(wù)重點(diǎn)就是要進(jìn)行年終結(jié)賬了，在年終結(jié)賬前我們要對(duì)各會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)來進(jìn)行審核，以保證準(zhǔn)確進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，才能出具準(zhǔn)確的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也就能夠保證次年的年初數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)以及次年5月31日前的企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)的正確性。下面我們來看看應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，印花稅）的審核。

審核應(yīng)交稅費(fèi)各明細(xì)賬戶的賬戶余額與實(shí)際數(shù)是否相符，如不相符，查明原因并處理相符。

1.增值稅

核對(duì)的數(shù)據(jù)包括：

1）賬載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)金額是否一致，明細(xì)金額是否一致；

2）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與賬載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致；

3）報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與賬載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致；

4）審核留抵稅額是否與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原因；

5）報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。

其他需要審核：

1）外購已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；

2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；

3）處置固定資產(chǎn)是否計(jì)算繳納增值稅。

2.附加稅費(fèi)

審核附加稅費(fèi)的計(jì)提及繳納。

3.企業(yè)所得稅

審核是否歸屬于當(dāng)期（當(dāng)年度的收入與成本）：

1）材料銷售及視同銷售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；

2）接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；

3）審核增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認(rèn)收入的情況；

4）審核銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致；

5）審核成本、費(fèi)用是否取得發(fā)票；

6）審核攤銷和計(jì)提的情況。

審核有無會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷或不計(jì)提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。

4.個(gè)人所得稅

1）審核全年申報(bào)的工資總額（包括餐補(bǔ)，話補(bǔ)，交補(bǔ)，應(yīng)并入工資的獎(jiǎng)金等）是否與賬面一致，申報(bào)個(gè)稅金額是否正確；

2）審核全年申報(bào)的勞務(wù)費(fèi)是否與賬面一致。

5.印花稅

審核全年的購銷合同，租賃合同，借款，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，技術(shù)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，資金賬簿，營業(yè)賬簿等是否都已申報(bào)計(jì)提印花稅，與印花稅臺(tái)賬以及賬面核對(duì)。

6.其他稅種有涉及也要進(jìn)行審核，比如房產(chǎn)稅，土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。

歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)；而且要對(duì)賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在結(jié)賬過程中要把各種事項(xiàng)核對(duì)清楚，出具準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，避免以后的賬務(wù)調(diào)整。點(diǎn)此學(xué)習(xí)>>

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